《淺談內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型》word版

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1、淺談內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型XXXX公司【內(nèi)容摘要】集團(tuán)公司2008年工作會(huì)議上，黨組明確提出今后一個(gè)時(shí)期的奮斗目標(biāo)是，把集團(tuán)公司建設(shè)成為綜合性國(guó)際能源公司。一流的公司離不開(kāi)一流的管理，作為內(nèi)部管理重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)工作，順應(yīng)這種形勢(shì)，既是時(shí)代發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的要求，也是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文就內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型產(chǎn)生的必然性，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型工作推進(jìn)中面臨的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了初步探討?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型一、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然性（一）內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。世界上發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)公司財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理以

2、及公司治理的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，特別是在美國(guó)上市的公司，要按照《薩班斯-奧克斯萊法案》做好內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)不到要求的，要依法追究公司負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的責(zé)任。而中石油早在2000年4月就在,紐約證券交易所有限公司掛牌上市，因此，開(kāi)展以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理為重心的管理審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是中石油建設(shè)成為綜合性國(guó)際能源公司的必需。（二）內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是組織增加價(jià)值的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)7，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。這就大大拓展了內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域：內(nèi)部

3、審計(jì)可以幫助管理者改善控制、商業(yè)運(yùn)作過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)現(xiàn)因素發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，剔除無(wú)效、低效和浪費(fèi)事項(xiàng)，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包括效率和效果）的運(yùn)作方式實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。（三）內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是適應(yīng)公司復(fù)雜化的要求。集團(tuán)公司經(jīng)過(guò)十年的快速發(fā)展，總資產(chǎn)已達(dá)1.54萬(wàn)億元，約占中央企業(yè)的十分之一；每年的投資規(guī)模都在2000多億元；營(yíng)業(yè)收入上萬(wàn)億元。面對(duì)公司日趨呈現(xiàn)的公司規(guī)模擴(kuò)大化、經(jīng)營(yíng)區(qū)域廣泛化、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域多元化、公司管理軟性化和技術(shù)手段復(fù)雜化等態(tài)勢(shì)，使公司面臨著傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式下不曾有過(guò)的各種風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)的審計(jì)，是

4、內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)新形勢(shì)的需要，也是內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，更是開(kāi)展持續(xù)性審計(jì)避免事后審計(jì)弊端的需要。二、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型內(nèi)容（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)內(nèi)容。從以常規(guī)審計(jì)為主向控制審計(jì)、管理效益審計(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變。常規(guī)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)單位是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，賬務(wù)處理是否正確等常規(guī)問(wèn)題，目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，糾正違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。但對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，由于所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益負(fù)責(zé)化，對(duì)企業(yè)利益最大的損害既可能來(lái)自于外部市場(chǎng)，也可能來(lái)自于自身內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)。歷史上由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制不力而造成經(jīng)營(yíng)失誤和經(jīng)濟(jì)案件不斷發(fā)生，2004年的“中航油”事件更是再次

5、向國(guó)企敲響了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的警鐘。在這種情況下，就需要內(nèi)部審計(jì)工作在不斷深化常規(guī)審計(jì)的同時(shí)，7從忽視或者不夠重視非財(cái)務(wù)信息向財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息并重轉(zhuǎn)變，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一切管理行為，包括財(cái)務(wù)、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、安全、人力資源、發(fā)展等所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，評(píng)價(jià)生產(chǎn)力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，建立完善的經(jīng)營(yíng)管理體系，實(shí)現(xiàn)各種資源的優(yōu)化組合，為企業(yè)增加價(jià)值。（二）轉(zhuǎn)變審計(jì)方式。從以事后審計(jì)為主向事中、事前、事后審計(jì)并舉的轉(zhuǎn)變。事后審計(jì)主要指在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)。目前常見(jiàn)的預(yù)算執(zhí)

6、行情況的審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同完成情況的審計(jì)、生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)、工程項(xiàng)目完工后的成本效益審計(jì)等，均屬事后審計(jì)。事后審計(jì)雖然可以查錯(cuò)糾弊，起到警示作用，但難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)起到防范的作用，這也是影響審計(jì)時(shí)效、制約審計(jì)作用發(fā)揮的因素之一。為更有效地防范和管理風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)向事中、事后審計(jì)延伸，形成事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過(guò)程審計(jì)機(jī)制。（三）轉(zhuǎn)變審計(jì)方式和手段。從傳統(tǒng)審計(jì)方式向信息化、科學(xué)化的轉(zhuǎn)變。目前大部分審計(jì)工作的開(kāi)展仍處于賬項(xiàng)審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)方法階段，通過(guò)審閱憑證、賬簿等發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，由于審計(jì)方法原始，工作效率難以提高，時(shí)效性較弱，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法提

7、高，已跟不上新的信息環(huán)境的要求。隨著ERP在中石油的推廣使用，計(jì)算機(jī)技術(shù)已是審計(jì)人員必須掌握的一項(xiàng)技能。借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)繁雜的計(jì)算工作中解放出來(lái)，專注于對(duì)事實(shí)的調(diào)查和對(duì)數(shù)據(jù)的深度分析。同時(shí)還有可能實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，進(jìn)行事前和事中檢查，起到及時(shí)預(yù)警，降低風(fēng)險(xiǎn)的作用，為審計(jì)轉(zhuǎn)型提供有力的技術(shù)支持。三、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型面臨的問(wèn)題（一）內(nèi)部審計(jì)工作模式7受到?jīng)_擊。長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)部門每年承擔(dān)著財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)及工程結(jié)算審計(jì)等大量的常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，工作量占全年審計(jì)工作任務(wù)的50%以上，尤其在每年年底結(jié)算的高峰期

8、，審計(jì)人員經(jīng)常加班加點(diǎn)的工作，每年的合同審計(jì)和工程結(jié)算審計(jì)涉及金額少則幾十億多則上百億，充分體現(xiàn)了審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)。但是由于這些工作的審計(jì)目的、內(nèi)容及范圍固定，盡管能達(dá)到項(xiàng)目自身的審計(jì)目的，但很難得到管理審計(jì)項(xiàng)目的效果