淺談高校內部審計轉型及發(fā)展

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1、淺談高校內部審計轉型及發(fā)展摘要：高校內部審計除具有經濟監(jiān)督的基本職能外，還應具備評價職能、控制職能和服務職能。文章分析了高校內部審計的特點和目標，以及高校內部審計轉型的目標，同時,探討了高校內部審計轉型的途徑。關鍵詞：高校內部審計轉型發(fā)展目標中圖分類號：F239.45文獻標識碼：A文章編號:1004-4914(2013)02-191-02我國內部審計由“監(jiān)督主導型”向“服務主導型”轉變，是大勢所趨，既符合我國社會經濟發(fā)展的客觀需要，也符合國際內部審計的發(fā)展潮流，同時也符合內部審計本身的自我發(fā)展規(guī)律。高校內部審計部門作為學校管理機能的一部分，工作服務的對象和目標不能脫離高校

2、發(fā)展的總目標，應本著為提高學校教學質量和管理水平服務的思想來開展工作。高校審計的基本職能是監(jiān)督，但監(jiān)督是手段，不是目的,目的是為了促進校內各部門、各單位的經濟工作搞得更好，決不能以監(jiān)督者自居，必須以服務者的身份出現(xiàn)。內部審計部門必須在高校發(fā)展目標的大背景下，充分發(fā)揮審計的各項職能，擺正監(jiān)督與服務的關系，給高校內審工作一個恰當?shù)亩ㄎ唬咝炔繉徲嫵哂薪洕O(jiān)督的基本職能外，還應具備評價職能、控制職能、服務職能。一、高校內部審計的特點和現(xiàn)狀我國高校內部審計工作起步較晚，高校內審工作整體發(fā)展仍然比較落后，存在一系列的問題：（1）職能定位不準。大部分高校開展的仍然是財務收支審計，

3、其職能仍然處于查錯糾弊階段，內部審計層次、地位、獨立性以及開展審計項目的模式、內容和方式等仍處在低層次水平。（2）機構設置不科學。部分高校未建立獨立的審計機構，人員素質偏低，知識面窄，業(yè)務能力不強，不能滿足完成高質量審計工作的要求，同時內審人員缺乏必要的專業(yè)培訓和后續(xù)教育，內部審計工作的規(guī)范化、制度化程度不髙，明顯滯后于國家審計和社會審計，在審計理念、科學性、前瞻性等方面與高校的發(fā)展不相適應。（3）傳統(tǒng)的內部審計工作仍然是高校內部審計的主流，審計的手段和方法落后。目前高校內部審計大都是以事后審計評價為主，缺乏事前和事中監(jiān)督。在審計實施過程中，大多采用審核、觀察、詢問、函證

4、等傳統(tǒng)方法，而分析性復核、審計抽樣、計算機審計等一系列先進的審計方法則較少使用。（4）審計成果的利用不理想。內審部門與被審部門同處于一個組織系統(tǒng)，被審計部門一般對內部審計的審計決定和審計建議不太重視，對審計意見和建議的整改落實措施不到位。二、高校內部審計轉型的目標高校內部審計轉型是一項漫長、復雜的系統(tǒng)工程，不可急于求成，轉型過程中要保持內部審計發(fā)展的持續(xù)性，并非一步到位，應漸進式推進，以規(guī)范內部審計為近期目標，以內部控制審計為中期目標，最后過渡到風險管理審計。（1）內部審計行為的規(guī)范。首先，保持獨立性是實現(xiàn)內部審計轉型的前提，強調高校內部審計的獨立性，要按照《審計署關于內

5、部審計工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》的要求，設置內部審計機構，配備審計人員，并在本單位、本部門主要負責人的領導下開展工作。其次，規(guī)范內部審計行為是實現(xiàn)內部審計轉型的基礎。要按照《內部審計實務指南第四號一一高校內部審計》《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》的要求對內部審計行為進行約束，實現(xiàn)審計操作規(guī)程、審計文書格式、審計項目立卷歸檔、審計質量控制等方面的程序化、格式化、標準化。最后，內部審計轉型不能丟失傳統(tǒng)的財務審計這一基本職責。任何風險、任何問題必然會在財務上反映出來，很多危機是從財務危機開始的。由傳統(tǒng)的財務審計向現(xiàn)代的風險管理審計轉型要以財務審計為基礎、為底線，積極

6、探索開展財務風險控制評審工作、績效審計、內部控制審計、參與式的全過程跟蹤審計等工作，讓審計工作真正介入到學校的管理工作之中，及早發(fā)現(xiàn)內部控制缺失或失控問題。在關注“資金流”的基礎上，重點關注“物流”和“效益”，對工程項目審計、采購項目審計、學校重大經濟決策等，審計部門應提早介入，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，促進學校經濟活動的合法性和效益性。(2)內部控制審計的實施。積極引領高校開展內部控制審計，既是推進內部審計轉型的重要內容，也是推進內部審計轉型的的必要階段，是高校內部審計轉型的中期目標。要立足于審計“免疫系統(tǒng)“的本質開展工作，注重防患于未然，充分發(fā)揮審計

7、的預防作用；擺正審計監(jiān)督與服務的關系,更加合理地定位高校內部審計工作，注重在審計理念、審計職能、審計目標和內容及方式、手段的轉變，實現(xiàn)由“小作坊式“的單個項目審計向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計轉變，由單打獨斗式的審計向內部審計部門牽頭、整合監(jiān)督資源、發(fā)動成員參與的審計轉變，由被動防御為主向積極控制為主轉變。(3)實現(xiàn)風險管理審計。內部審計的領域擴展到風險管理審計，是內部審計發(fā)展的基本趨勢，但是我國高校內部審計相比發(fā)達國家還處于落后階段，無論是基礎理論研究還是實務操作都很薄弱，要實現(xiàn)由賬項基礎審計模式向風險基礎審計過渡，內