甲公司委托丙公司甲供材料

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1、為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃甲公司委托丙公司甲供材料　　1、營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額(即計(jì)稅依據(jù))與開(kāi)票額是兩個(gè)不同的概念。開(kāi)票額是指實(shí)際交易的金額，而營(yíng)業(yè)額是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)，兩者不能相混淆。例如，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！边@里，旅游企業(yè)就是全額開(kāi)票，差額征稅。　　2、計(jì)入施工單位(A公司)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括甲供材料，是指施工單位提

2、供施工勞務(wù)時(shí)領(lǐng)用的甲供材料。如果門窗業(yè)務(wù)不屬于施工單位提供勞務(wù)的內(nèi)容而是承包給另一個(gè)單位(B公司)，則與門窗業(yè)務(wù)有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅(增值稅或營(yíng)業(yè)稅)與A公司無(wú)關(guān)，納稅人是B公司。目的-通過(guò)該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃　　3、稅法強(qiáng)調(diào)建筑營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括甲供材料，并不是說(shuō)施工單位的開(kāi)票額中要包括甲供材料金額，而是施工單位的開(kāi)票額中包含的營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)要包括甲供材料。這部分營(yíng)業(yè)稅由發(fā)包方承擔(dān)，應(yīng)

3、計(jì)入施工單位的勞務(wù)價(jià)款。如前所述，開(kāi)票額與計(jì)稅依據(jù)是兩個(gè)不同的概念。再舉個(gè)例子，甲公司外購(gòu)一幢房屋XX萬(wàn)元，對(duì)外轉(zhuǎn)讓價(jià)3000萬(wàn)元，開(kāi)票額為3000萬(wàn)元，而稅法規(guī)定按差額納稅，其計(jì)稅依據(jù)是1000萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為建筑營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括甲供材，就必須開(kāi)具全額(含甲供材料價(jià)格)建筑業(yè)發(fā)票是不對(duì)的?！　?、如果施工單位是按開(kāi)票額(勞務(wù)額)征稅的，那說(shuō)明少繳納了甲供材料的營(yíng)業(yè)稅了。這部分營(yíng)業(yè)稅應(yīng)由施工單位補(bǔ)開(kāi)發(fā)票解決。例　　如，甲供材料為500萬(wàn)元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元(500×3％)(未考慮城建稅和教育費(fèi)附加)，則應(yīng)由施工單位補(bǔ)開(kāi)發(fā)票．18元　　[/(1—3％)]，這樣，發(fā)包方向施工單位再

4、支付工程價(jià)款．18元。施工單位再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅=[(材料)+．18(補(bǔ)開(kāi)施工發(fā)票)]×3％=．18(元)施工單位收到的款項(xiàng)，全部用來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅。房地產(chǎn)企業(yè)的自購(gòu)材料500萬(wàn)元、補(bǔ)開(kāi)建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)票．18元，以及前期開(kāi)具的清包工勞務(wù)發(fā)票，共同構(gòu)成開(kāi)發(fā)成本?！　?、如果施工單位開(kāi)具元發(fā)票就錯(cuò)了，因?yàn)槭┕挝粵](méi)有材料發(fā)票作為成本。目的-通過(guò)該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃　　【問(wèn)】甲公司在修建房產(chǎn)

5、時(shí)，將工程總承包給乙公司。同時(shí)，因特殊原因又將房屋地面石材單獨(dú)交給丙公司處理。丙公司只是銷售石材公司。甲與丙公司簽訂的合同為綜合總價(jià)1000萬(wàn)且包安裝，由于未單獨(dú)列明安裝勞務(wù)費(fèi)，丙公司愿意交增值稅給甲公司開(kāi)具銷售發(fā)票。但是，請(qǐng)問(wèn)：甲公司是否憑銷售發(fā)票計(jì)入開(kāi)發(fā)成本或固定資產(chǎn)，合法嗎？若根據(jù)新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例由甲公司承擔(dān)建安營(yíng)業(yè)稅話，請(qǐng)問(wèn)是以哪個(gè)公司作為納稅主體，由哪個(gè)公司到稅務(wù)局開(kāi)具工程發(fā)票，并且甲公司也不是建安企業(yè)，若甲公司承擔(dān)建　　安營(yíng)業(yè)稅，其稅負(fù)為多少，是否應(yīng)負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅？　　【解答】甲公司將工程總承包給乙公司，又將房屋地面石材承包給丙公司，此行為實(shí)質(zhì)是甲公司提供地面石材“甲供材料”。　

6、　《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。據(jù)此，乙公司承包工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅并到提供建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票；丙公司銷售房屋地面石材負(fù)責(zé)安裝混合銷售行為應(yīng)繳納增值稅并在機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具銷售石材發(fā)票。乙公司承包工程，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)“甲供材料”價(jià)款不能作為發(fā)票開(kāi)具金額，甲供材料應(yīng)由甲公司在“建筑業(yè)”勞務(wù)發(fā)生地繳納營(yíng)業(yè)稅，不涉及繳納企業(yè)所得稅，對(duì)建設(shè)單位提供材料情形的，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)中應(yīng)包括“甲供材料”發(fā)票實(shí)際金額，并據(jù)此按稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)提的折

7、舊允許稅　　前扣除。目的-通過(guò)該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃　　以上僅為我們的觀點(diǎn)，建筑業(yè)“甲供材料”應(yīng)包含在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中，但具體如何納稅目前還沒(méi)有明確規(guī)定，請(qǐng)等待新規(guī)的出臺(tái)，目前最好以當(dāng)?shù)刂鞴芏悺　?wù)機(jī)關(guān)處理為好?！　∠蚬蓶|借款的利息處