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《淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、從本學(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性,便于研究生提出新見(jiàn)解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的界定 研究眾多關(guān)于權(quán)威機(jī)構(gòu)和學(xué)者關(guān)于現(xiàn)代審計(jì)的定義我們發(fā)現(xiàn),一般認(rèn)為審計(jì)就是一種發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象偏差的過(guò)程(相對(duì)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)而言),在這個(gè)過(guò)程中,由于受審計(jì)環(huán)境、審計(jì)技術(shù)等各種主客觀因素的影響,必然有一些偏差是難以發(fā)現(xiàn)的,這就是所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,隨著審計(jì)對(duì)象及其所處的環(huán)境的復(fù)雜程度的不斷提高,客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大,迫使審計(jì)理論和實(shí)務(wù)界不得不研究新的審計(jì)思路和模式來(lái)應(yīng)對(duì)這種
2、挑戰(zhàn),這就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這種審計(jì)模式的出現(xiàn)。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的、以風(fēng)險(xiǎn)防范為基礎(chǔ)的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)經(jīng)歷了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)兩個(gè)階段。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是以被審計(jì)單位的交易活動(dòng)為基礎(chǔ),從具體業(yè)務(wù)的角度判斷是否存在重要錯(cuò)報(bào),是一種“自下而上”的審計(jì)思路,而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ),首先“自上而下”形成針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期,而后再根據(jù)預(yù)期“自下而上”實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)預(yù)期進(jìn)行驗(yàn)證的過(guò)程。相對(duì)于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從企業(yè)生存環(huán)境入手,更強(qiáng)調(diào)從宏觀的角度去了解和分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把握更加全
3、面、準(zhǔn)確、深刻。課題份量和難易程度要恰當(dāng),博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果,碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果,特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性,便于研究生提出新見(jiàn)解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,與被審計(jì)單位相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵非常廣泛,既包括與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)(如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等),也包括與企業(yè)外部環(huán)境有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)(如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、組織管理風(fēng)險(xiǎn)等),但是就審計(jì)活動(dòng)本身而言,不可能——當(dāng)然也沒(méi)有必要對(duì)與被審計(jì)單位有關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)逐一進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估,只需要對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的風(fēng)
4、險(xiǎn)給予足夠的關(guān)注即可達(dá)到目的。當(dāng)然,就被審計(jì)單位自身而言,不會(huì)任由各種風(fēng)險(xiǎn)隨意去蠶食、侵蝕其肌體,它會(huì)在盡可能的條件下通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系來(lái)增強(qiáng)免疫力,防范各種風(fēng)險(xiǎn),這樣,有一部分重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的免疫機(jī)制被化解了,剩余的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(簡(jiǎn)稱剩余風(fēng)險(xiǎn))才是審計(jì)活動(dòng)中需要關(guān)注的重點(diǎn),也就是說(shuō),剩余風(fēng)險(xiǎn)通常是審計(jì)人員要關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心內(nèi)容,需要通過(guò)進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)驗(yàn)證這種風(fēng)險(xiǎn)的存在及其影響。 二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析 在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型通常表述為: 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)課題份量和難易程度要恰當(dāng)
5、,博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果,碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果,特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性,便于研究生提出新見(jiàn)解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 從上述模型可以看出來(lái),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果。就財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)人員來(lái)說(shuō),重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員無(wú)法改變這種風(fēng)險(xiǎn)的大小,但是要對(duì)其做出客觀評(píng)價(jià),并且這一步至關(guān)重要,因?yàn)橥ǔT趯徲?jì)工作開(kāi)始之前,根據(jù)審計(jì)目的和要求的不同,可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是確定的,這樣,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,會(huì)直接影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小,進(jìn)而對(duì)決定審計(jì)程序的性質(zhì)、
6、時(shí)間和范圍的選擇,最終決定審計(jì)成本的高低——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作為一種有償性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),審計(jì)成本對(duì)其意義非常重大。由此可見(jiàn),在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是審計(jì)中非常重要的環(huán)節(jié),這也是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有別于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要方面。 檢查風(fēng)險(xiǎn)指對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中既已存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),由于實(shí)施的審計(jì)程序不當(dāng)?shù)仍蚨茨軐⑵溆行Оl(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),這通常與審計(jì)人員實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的能力和水平有關(guān),也與審計(jì)人員降低審計(jì)成本、追求審計(jì)效率的動(dòng)機(jī)有關(guān)。課題份量和難易程度要恰當(dāng),博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果,碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果,特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā),應(yīng)著重選
7、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性,便于研究生提出新見(jiàn)解,特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 筆者認(rèn)為,在構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的這兩種因素中,從模型本身來(lái)看兩者處于平等的地位,但是在實(shí)踐中,二者有很大的不同:(1)由于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)分別屬于客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn),因此對(duì)其采取的應(yīng)對(duì)措施完全不同,對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要“識(shí)透”,而對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)需要做到“嚴(yán)控”;(2)由于可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)確定后,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)存在此消彼