淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

《淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。

1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的界定　　研究眾多關(guān)于權(quán)威機(jī)構(gòu)和學(xué)者關(guān)于現(xiàn)代審計(jì)的定義我們發(fā)現(xiàn)，一般認(rèn)為審計(jì)就是一種發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象偏差的過(guò)程(相對(duì)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)而言)，在這個(gè)過(guò)程中，由于受審計(jì)環(huán)境、審計(jì)技術(shù)等各種主客觀因素的影響，必然有一些偏差是難以發(fā)現(xiàn)的，這就是所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，隨著審計(jì)對(duì)象及其所處的環(huán)境的復(fù)雜程度的不斷提高，客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，迫使審計(jì)理論和實(shí)務(wù)界不得不研究新的審計(jì)思路和模式來(lái)應(yīng)對(duì)這種

2、挑戰(zhàn)，這就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這種審計(jì)模式的出現(xiàn)。　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的、以風(fēng)險(xiǎn)防范為基礎(chǔ)的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)經(jīng)歷了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)兩個(gè)階段。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是以被審計(jì)單位的交易活動(dòng)為基礎(chǔ)，從具體業(yè)務(wù)的角度判斷是否存在重要錯(cuò)報(bào)，是一種“自下而上”的審計(jì)思路，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，首先“自上而下”形成針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，而后再根據(jù)預(yù)期“自下而上”實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)預(yù)期進(jìn)行驗(yàn)證的過(guò)程。相對(duì)于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從企業(yè)生存環(huán)境入手，更強(qiáng)調(diào)從宏觀的角度去了解和分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把握更加全

3、面、準(zhǔn)確、深刻。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，與被審計(jì)單位相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵非常廣泛，既包括與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)(如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等)，也包括與企業(yè)外部環(huán)境有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)(如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、組織管理風(fēng)險(xiǎn)等)，但是就審計(jì)活動(dòng)本身而言，不可能——當(dāng)然也沒(méi)有必要對(duì)與被審計(jì)單位有關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)逐一進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，只需要對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的風(fēng)

4、險(xiǎn)給予足夠的關(guān)注即可達(dá)到目的。當(dāng)然，就被審計(jì)單位自身而言，不會(huì)任由各種風(fēng)險(xiǎn)隨意去蠶食、侵蝕其肌體，它會(huì)在盡可能的條件下通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系來(lái)增強(qiáng)免疫力，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，這樣，有一部分重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的免疫機(jī)制被化解了，剩余的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(簡(jiǎn)稱剩余風(fēng)險(xiǎn))才是審計(jì)活動(dòng)中需要關(guān)注的重點(diǎn)，也就是說(shuō)，剩余風(fēng)險(xiǎn)通常是審計(jì)人員要關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心內(nèi)容，需要通過(guò)進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)驗(yàn)證這種風(fēng)險(xiǎn)的存在及其影響。　　二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析　　在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型通常表述為：　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)課題份量和難易程度要恰當(dāng)

5、，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　從上述模型可以看出來(lái)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果。就財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員無(wú)法改變這種風(fēng)險(xiǎn)的大小，但是要對(duì)其做出客觀評(píng)價(jià)，并且這一步至關(guān)重要，因?yàn)橥ǔＴ趯徲?jì)工作開(kāi)始之前，根據(jù)審計(jì)目的和要求的不同，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是確定的，這樣，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，會(huì)直接影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小，進(jìn)而對(duì)決定審計(jì)程序的性質(zhì)、

6、時(shí)間和范圍的選擇，最終決定審計(jì)成本的高低——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作為一種有償性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，審計(jì)成本對(duì)其意義非常重大。由此可見(jiàn)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是審計(jì)中非常重要的環(huán)節(jié)，這也是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有別于傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要方面。　　檢查風(fēng)險(xiǎn)指對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中既已存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，由于實(shí)施的審計(jì)程序不當(dāng)?shù)仍蚨茨軐⑵溆行Оl(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，這通常與審計(jì)人員實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的能力和水平有關(guān)，也與審計(jì)人員降低審計(jì)成本、追求審計(jì)效率的動(dòng)機(jī)有關(guān)。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選

7、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　筆者認(rèn)為，在構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的這兩種因素中，從模型本身來(lái)看兩者處于平等的地位，但是在實(shí)踐中，二者有很大的不同：(1)由于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)分別屬于客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)其采取的應(yīng)對(duì)措施完全不同，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要“識(shí)透”，而對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)需要做到“嚴(yán)控”；(2)由于可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)確定后，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)存在此消彼