淺析我國稅收負(fù)擔(dān)

《淺析我國稅收負(fù)擔(dān)》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、1951對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)UniversityofInternationalBusinessandEconomics稅收理論與實(shí)務(wù)論文淺析我國稅收負(fù)擔(dān)學(xué)號姓名學(xué)院專業(yè)導(dǎo)師時間201041086楊賽汗金融學(xué)院金融學(xué)楊冬梅2012年10月2日摘要2一、宏觀稅收負(fù)擔(dān)3（-）宏觀稅負(fù)的定義（二）宏觀稅負(fù)適宜的水平（三）我國宏觀稅負(fù)水平二、微觀稅收負(fù)擔(dān)4（一）企業(yè)稅負(fù)（二）個人稅負(fù)（三）微觀稅負(fù)較重的原因三、我國稅收負(fù)擔(dān)存在的問題5四、優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)的建議5（-）進(jìn)一步促進(jìn)宏觀稅負(fù)的下降（二）建立健全的個人納

2、稅申報機(jī)制（三）逐步透明化政府財政支出（四）普及稅收教育（五）規(guī)范化非稅收收入（六）限制企業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁參考文獻(xiàn)淺析我國稅收負(fù)擔(dān)楊賽汗摘要自從1994年稅制改革以來,我國政府一宜致力于稅收制度的完善。作為政府,應(yīng)根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢，合理制定稅負(fù)水平,在保證提供政府行使職能所需財富的前提下，利用稅收工具，達(dá)到調(diào)節(jié)資源分配、縮小貧富差距等口標(biāo)，從而促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。木文將主要分析我國稅負(fù)情況，包括宏觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)、存在的問題及優(yōu)化建議。關(guān)鍵詞：稅收負(fù)擔(dān)宏微觀稅負(fù)優(yōu)化建議—＞宏觀稅收負(fù)擔(dān)(-)宏觀

3、稅負(fù)的定義宏觀稅負(fù)是指一個國家在一定時期(一般為一年)政府取得的稅收收入總額占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。宏觀稅負(fù)不僅反映政府在國民經(jīng)濟(jì)總量分配中的集屮程度，也表明政府執(zhí)行社會經(jīng)濟(jì)職能以及財政功能的強(qiáng)弱。宏觀稅負(fù)水平與國家的政治制度、經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和聚財能力密切相關(guān)，是國家經(jīng)濟(jì)決策的主要經(jīng)濟(jì)變量。(-)宏觀稅負(fù)適宜的水平對于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展來講，宏觀稅負(fù)水平應(yīng)該高還是低呢？前世界銀行專家基恩?馬斯頓通過研究分析，得出結(jié)論：低稅國家的人均GDP增長率大于高稅國家；低稅國家的公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的增長

4、幅度大于高稅國家；低稅國家的投資增長率、出口率大于高稅國家；低稅國家的社會就業(yè)與勞動生產(chǎn)率的增長幅度大于高稅國家。由此可見，在保證政府履行職能所需資金的前提下，較低的稅負(fù)更有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因?yàn)榈投愗?fù)可以促進(jìn)私人部門的儲蓄和投資，提高資源利用的總效益,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。(三)我國宏觀稅負(fù)水平2006年《福布斯》發(fā)布了“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜”，屮國前后三次上榜,分別名列第二、笫三和笫五名，引發(fā)了我國政府和公民對于我國稅負(fù)是否過重的熱議。難道國人的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)達(dá)到“痛苦”程度了嗎？2008年我國學(xué)者

5、發(fā)表論文駁斥了《福布斯》的“稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜”，稱其把每個國家各稅種的最高適用稅率簡單地加總得出一個“指數(shù)”，并以此“指數(shù)”為標(biāo)準(zhǔn)，對各個國家進(jìn)行排序后得岀的。這種計算方法得到的結(jié)果，顯然與實(shí)際情況有很大出入。就我而言，從來沒有聽過別人抱怨國家課稅過重，反而在美國電影中常常聽到老外們諷刺美聯(lián)儲收稅像搶錢。那么，我國的宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平究竟如何呢？下表是自1994年稅制改革以來，我國狹義和廣義宏觀稅負(fù)水平。表2我國狹義和廣義宏觀稅負(fù)單位：％年份狹義廣義年份狹義廣義19959.916.1200214

6、.721.6199610.117.8200314.722.3199710.717.9200415.122.0199811.21&9200515.723.9199912.220.1200616.524.8200012.921.320071&530.2200114.321.7?資料來源：歷年《中國統(tǒng)計年鑒》相關(guān)數(shù)據(jù)及表1?1997年前我國的狹義宏觀稅負(fù)水平一直在10%左右徘徊，在國際上處于較低水平。1998年起到2007年，隨著我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，稅收水平大概以每年1%的速度增長，在2007年達(dá)到了1

7、8.5%。而廣義宏觀稅負(fù)水平在2007年突破了30%,比起同等發(fā)展程度國家，我國宏觀稅負(fù)偏高。2008年下半年，由于經(jīng)濟(jì)形勢逐漸趨于疲軟，稅收增速開始回落，有專家預(yù)測“未來一段時間內(nèi)宏觀稅負(fù)可能會有所下降”。實(shí)際上，近年來屮國宏觀稅負(fù)的確不重，且呈下降趨勢。二、微觀稅收負(fù)擔(dān)（-）企業(yè)稅負(fù)1997年前我國采用生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重，企業(yè)競爭力難以提高。盡管1997年轉(zhuǎn)為采用消費(fèi)型增值稅，但我國企業(yè)仍負(fù)擔(dān)著70%的稅負(fù)，個人負(fù)擔(dān)30%。與市場經(jīng)濟(jì)國家企業(yè)僅負(fù)擔(dān)20%、個人負(fù)擔(dān)80%相比，我國

8、企業(yè)稅負(fù)依然過重，企業(yè)顯然會在提高技術(shù)水平、擴(kuò)大再生產(chǎn)方面受到資金限制。（-）個人稅負(fù)我國個人稅負(fù)也并不輕松。盡管個人所得稅不重，但消費(fèi)者還要承擔(dān)金業(yè)轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅，使得個人間接承擔(dān)了高額稅負(fù)。（三）微觀稅負(fù)較重的原因我國微觀稅收負(fù)擔(dān)一直都是學(xué)術(shù)界探討的熱題，學(xué)者們的共識是我國微觀稅負(fù)較重，而造成這一現(xiàn)狀的原因則有多種解釋，下面是幾種主流觀點(diǎn)。1.個人所得稅難以擴(kuò)征我國人口中低收入勞動力較多，達(dá)不到現(xiàn)行征稅標(biāo)準(zhǔn)。而且這部分勞動力流動性強(qiáng)，稅收征管極為不便，如果擴(kuò)大范圍對他們征收個人所得稅，勢必犬犬