我國稅制結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)與

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1、我國稅制結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)與我國稅制結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)證分析陜西省稅務(wù)學(xué)會課題組　　【摘要】：影響經(jīng)濟(jì)增長的因素很多，稅收起到什么作用？本文通過引入一個(gè)線性規(guī)劃模型量化出非稅環(huán)境對經(jīng)濟(jì)增長的影響，然后剔除掉這樣一個(gè)影響后，采用OSL模型就稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的影響進(jìn)行回歸，認(rèn)為稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長的影響比較小，彈性系數(shù)僅為0.6%；修正后的稅收負(fù)擔(dān)則對經(jīng)濟(jì)增長的影響比較大，彈性系數(shù)為3.866%。同時(shí)指出，稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響現(xiàn)在越來越小，進(jìn)行稅制改革是必需的?！　￡P(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)增長稅制結(jié)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)　　Anempiricalstudyontaxationstruc

2、ture,burdenandeconomicalgrowthofchinaTaxationacademyofshaan'xiprovinceAbstract:Thereareverymuchfactorsthatinfluenceeconomicalgrowth.Whicheffecthavetaxoneconomicalgrowth?Inthispaperweformulatealinearprogrammingmodelwhoseobjectiveistoquantifytheinfluenceoftheunobservednon-taxvariables,andth

3、enfilterouttheinfluence.WeuseOSLmethodstoregresstheinfluenceonrealeconomicalgrowthandtaxationstructure,burden.Taxationstructurehavefewinfluenceoneconomicalgrowth,elasticitycoefficientis0.6%;Taxburdenhavemoreinfluenceoneconomicalgrowth,elasticitycoefficientis3.866%.Inthispaper,wealsopointo

4、uttheinfluenceoftaxoneconomicalgrowthisweakennow.Thereformoftaxisveryneeded.　　　Keywords:economicalgrowth;taxationstructure;taxburden　　一、引言從1978年改革開放至今，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大變化，各項(xiàng)改革措施紛紛出臺，既有宏觀層面的也有微觀層面的，如財(cái)政及貨幣政策改革，減少對勞動力市場、資本市場的規(guī)制，廣泛的實(shí)行公司化改造，改革社會保障制度和稅收制度等。其中，稅收制度在1984年和1994年進(jìn)行了新中國歷史上兩次大的，也是最重要的改革。尤其是1

5、994年的稅制改革，初步建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的稅收制度。在全國范圍內(nèi)推行了所得稅、流轉(zhuǎn)稅、地方稅、稅收征管等一系列改革。實(shí)行了內(nèi)外統(tǒng)一的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅；統(tǒng)一并規(guī)范了各類所得稅，簡化了稅種、擴(kuò)寬了稅基，建立了較為規(guī)范的所得稅制度；開征了一些地方稅種，擴(kuò)充了地方稅源；改革了稅收征管制度，建立起中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，充分調(diào)動了中央和地方組織收入的積極性，有力的促進(jìn)了改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過這次改革，我國稅收事業(yè)步入一個(gè)嶄新的發(fā)展階段，收入總額從1994年的5080.29億元增長到2004年的25718億元，年均增長18.2%，增長了近5倍。同時(shí)，宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

6、平穩(wěn)，年均以8%左右的速度增長，與1994年前相比，經(jīng)濟(jì)波動幅度明顯變?。?994年前GDP增長率最高時(shí)達(dá)到15.2%，最低時(shí)僅有3.8%）。那么，稅收是否對經(jīng)濟(jì)增長率平穩(wěn)運(yùn)行起到了重要作用，GDP增長率與稅收結(jié)構(gòu)和稅收負(fù)擔(dān)是否具有關(guān)系？如果有，稅收負(fù)擔(dān)和稅收結(jié)構(gòu)哪一個(gè)對真實(shí)GDP增長有更潛在的沖擊？現(xiàn)有國內(nèi)一些研究更多的集中在了稅制結(jié)構(gòu)與稅收負(fù)擔(dān)研究上，將經(jīng)濟(jì)增長因素引入這兩者關(guān)系的研究還很少，國內(nèi)可以查閱到的文獻(xiàn)并不多，如馬拴友（2001，2002），魏潤水（2003），國家稅務(wù)總局科研所課題組（2004），王亮（2004）等。國外將這三者聯(lián)系的實(shí)證研究比較多，基本確

7、定了稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)增長率的負(fù)相關(guān)關(guān)系，稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長率之間不很明確的相關(guān)關(guān)系，如EngenandSkinner(1996),TanziandZee(1997),BransonandLovell(2001)。結(jié)合以上研究成果，本文利用中國1978-2004年的經(jīng)濟(jì)和稅收數(shù)據(jù)，就上面提出的一些問題進(jìn)行分析。本文的結(jié)構(gòu)安排如下：第二部分提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)增長率與稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)的分析基礎(chǔ)。這個(gè)基礎(chǔ)包含兩個(gè)步驟。首先使用線性規(guī)劃技術(shù)量化非稅因素對經(jīng)濟(jì)增長率的影響。第二采用OSL方法回歸排除掉非稅因素的影響后修正的稅收負(fù)擔(dān)與稅制結(jié)構(gòu)對經(jīng)