稅收制度與稅制結(jié)構(gòu).ppt

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1、稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)一、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收的分類(lèi)三、稅制結(jié)構(gòu)一、稅收制度的構(gòu)成要素（一）納稅主體（六）納稅期限（二）征稅對(duì)象（七）納稅地點(diǎn)（三）稅率（八）減稅與免稅（四）納稅環(huán)節(jié)（九）違章處理（五）起征點(diǎn)和免征額一、稅制要素（一）納稅義務(wù)人——納稅主體。享有法定權(quán)利，負(fù)有納稅義務(wù)，直接繳納稅款的單位和個(gè)人。1.自然人——自然人個(gè)人、自然人企業(yè)2.法人3.納稅人與負(fù)稅人(二)征稅對(duì)象定義：稱(chēng)征稅客體，指稅收制度中所規(guī)定的征稅的目的物或?qū)ο?。稅種區(qū)別的標(biāo)志。分類(lèi)：1.流轉(zhuǎn)額。商品流轉(zhuǎn)額；非商品流轉(zhuǎn)額2.收益額。利潤(rùn)；利得3.財(cái)產(chǎn)。房屋；車(chē)輛；船舶；遺產(chǎn)4.資源。5.行為。交易；投資

2、；使用稅目—征稅對(duì)象中具體征稅的類(lèi)別或項(xiàng)目。計(jì)稅依據(jù)——計(jì)算應(yīng)納稅款的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)。（三）稅率定義：指應(yīng)納稅款和計(jì)稅依據(jù)的比率。是稅收制度的核心，體現(xiàn)稅負(fù)的輕重。稅率=應(yīng)納稅款/計(jì)稅依據(jù)種類(lèi)：1.比例稅率:不分征稅對(duì)象大小,均按同一比例征收的稅率。（1）單一比例稅率：增值稅普通稅率17%（2）差別比例稅率：營(yíng)業(yè)稅根據(jù)行業(yè)不同設(shè)不同的稅率：建筑業(yè)：3%，服務(wù)業(yè)：5%（三）稅率2.累進(jìn)稅率——按征稅對(duì)象的數(shù)額大小，而設(shè)置遞增的等級(jí)稅率。由遞增的一組稅率組成。（1）全額累進(jìn)稅率—將征稅對(duì)象劃分為若干級(jí)，每一級(jí)制定不同的稅率，征稅對(duì)象的全部數(shù)額按達(dá)到的最高數(shù)額征稅。例：張先生某年承包所得300

3、00元，應(yīng)納所得稅額為：30000?20%=6000元若張先生的所得為30001元，其應(yīng)納稅額為：30001?30%=9000.3元個(gè)人所得稅稅率表(二)級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率15000元以下5%25000至10000元10%310000至30000元20%430000至50000元30%550000元以上35%2.累進(jìn)稅率(2)超額累進(jìn)稅率——把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)部分，每個(gè)等級(jí)部分制定不同的稅率。對(duì)全部征稅對(duì)象分別按不同級(jí)次的稅率計(jì)算稅款，然后把各級(jí)次的稅款相加。例：張先生的30000元所得應(yīng)納稅款為：5000元?5%=250元（10000-5000）?10%=500元（3000

4、0-10000）?20%=40004750若所得為30001元,只有新增的1元按30%計(jì)稅.2.累進(jìn)稅率(3)超率累進(jìn)稅率——以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按遞增的方式計(jì)稅的稅率。例：土地增值稅增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%部分30%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%—100%部分40%3.定額稅率定義——按征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定的稅額。種類(lèi)：（1）單一定額稅率。例：消費(fèi)稅中汽油0.2元/升（2）差別定額稅率。例如：資源稅中的原油大慶油田24元/噸大港油田12元/噸(四）納稅環(huán)節(jié)定義——指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。具體環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)和

5、消費(fèi)環(huán)節(jié)。例：消費(fèi)稅中金銀首飾——零售環(huán)節(jié)納稅香煙——在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅（五）起征點(diǎn)和免征額起征點(diǎn)——對(duì)納稅對(duì)象確定的征稅起點(diǎn)。達(dá)不到起征點(diǎn)，不征稅。達(dá)到起征點(diǎn)，按課稅對(duì)象全額征稅。如：營(yíng)業(yè)稅：按次納稅，每次營(yíng)業(yè)額50元。免征額——指稅法所規(guī)定的對(duì)征稅對(duì)象免予征稅的數(shù)額。如：個(gè)人所得稅中扣除生計(jì)費(fèi)用。（六）納稅期限定義——納稅人向國(guó)家交納稅款的法定期限。種類(lèi)：1.按期納稅：根據(jù)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，通過(guò)確定納稅間隔期，實(shí)行按日納稅。間隔期為：1，3，5，10，15和一個(gè)月。2.按次納稅:以應(yīng)稅行為的發(fā)生次數(shù)繳納。如：耕地占用稅。3.按年計(jì)征，分期預(yù)交：如：企業(yè)所得稅，房產(chǎn)稅等。（七）納稅地

6、點(diǎn)——納稅人申報(bào)交納稅款的地點(diǎn)。類(lèi)型：1.固定業(yè)戶(hù)向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；2.固定業(yè)戶(hù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)根據(jù)情況或回所在地申報(bào)，或向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)。3.非固定業(yè)戶(hù)或臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者,向經(jīng)營(yíng)地申報(bào)納稅;4.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。5.特殊行業(yè)可由總機(jī)構(gòu)或總公司匯總納稅。(八)減稅與免稅——對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。補(bǔ)充稅目，稅率的固定性，體現(xiàn)靈活性。（九）違章處理——對(duì)納稅人違反稅法采取的處罰措施。滯納金。按日加收0.2%。罰款。2000—10000元；5倍以下；行政處分。稅務(wù)人員。刑事處罰。第二章稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)一、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收的分類(lèi)三、

7、稅制結(jié)構(gòu)二、稅收的分類(lèi)按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可將稅收分為不同的種類(lèi)：（一）按課稅對(duì)象的性質(zhì)分：1流轉(zhuǎn)稅2所得稅3財(cái)產(chǎn)稅4資源稅5行為稅1.流轉(zhuǎn)稅定義——以生產(chǎn)流通過(guò)程中的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象征收的稅。例如：銷(xiāo)售額是商品流轉(zhuǎn)額，咨詢(xún)公司的營(yíng)業(yè)收入是非商品流轉(zhuǎn)額。流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：1）以商品經(jīng)濟(jì)為前提；2）流轉(zhuǎn)稅與企業(yè)成本高低、盈利與否沒(méi)有關(guān)系；3）稅負(fù)會(huì)影響價(jià)格，進(jìn)而影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；4）流轉(zhuǎn)稅容易轉(zhuǎn)嫁。2.所得稅——以納稅人的所得額或收益額為對(duì)象征收的稅。