淺談稅制轉型和稅收制度

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1、淺談稅制轉型和稅收制度淺談稅制轉型和稅收制度淺談稅制轉型和稅收制度淺談稅制轉型和稅收制度　　論文關鍵詞:政府財政稅收政策稅制改革　　論文摘要:改生產型增值稅為消費型增值稅,雖然有利于統(tǒng)一稅制,有利于向公共財政轉型,但其本身并不是向公共財政轉型,而只是增值稅類型的變化。從根本上看,向公共財政轉型實際上是政府行為和政府制度的轉型;從目前情況看,向以所得稅為主的直接稅制轉型的條件逐漸形成,增值稅轉型和內外資企業(yè)所得稅并軌是今年的稅收工作的兩個重點?！　∠蚬藏斦D型是中國財稅體制改革的基本目標,這一點已經寫進了十六屆三中全會通過的關于完善市場經濟體制的決議之中。然而,具體到稅收體制上,公共財政表

2、現在哪些方面,現行體制在哪些方面與此不相符合,轉型如何進行?似乎并未完全清楚?！　∏皟赡?鑒于擴張性財政政策效應不佳,民間投資啟動不力,學界提出了從生產型增值稅向消費型增值稅轉變的建議。因為生產型增值稅只對企業(yè)購進的原材料扣減增值稅,而對投資部分不抵扣,是一種對投資征高稅的政策。況且,現行增值稅是1993年通貨膨脹嚴重時制定的,在很大程度上包含了反通貨膨脹的目的?，F在,雖然投資增長已經有點過快,民間投資也開始復蘇,決策的時滯問題已經相當明顯,但是,將“增值稅由生產型改為消費型,將設備投資納入增值稅抵扣范圍”仍有其積極意義,是在統(tǒng)一稅制上前進了一大步?！　∪欢?改生產型增值稅為消費型增值稅,

3、雖然有利于統(tǒng)一稅制,有利于向公共財政轉型,但其本身并不是向公共財政轉型,而只是增值稅類型的變化。由于增值稅是一種流轉稅,流轉稅是一種間接稅,其稅源來自于生產和流通環(huán)節(jié)。而以流轉稅為主,是無法實施公共財政體制的。因為,既然政府的稅收主要來自生產和流通環(huán)節(jié),來自于生產和貿易企業(yè),那么,政府及其官員關注的中心自然是生產和流通,其精力也主要放在企業(yè)身上,投資建設,發(fā)展經濟成為政府工作的中心。再加上在目前的體制條件下,評價官員政績的主要指標是經濟增長率和招商引資的多少,而不是提供基礎性公共產品和公共服務的狀況。在這種情況下,我們的政府就是一個發(fā)展型或者建設型政府,我們的財政也仍然是建設財政或者經濟財

4、政,不可能是公共財政?？梢?相對于以階級斗爭為綱,政府工作以經濟建設為中心是一個巨大的進步,而相對于公共財政目標,政府工作以經濟建設為中心,就值得思考和榷商?！　母旧蟻砜?向公共財政轉型實際上是政府行為和政府制度的轉型。即從面對企業(yè)轉向面對個人,從與民爭利轉向為民謀利,從區(qū)別(實際上是歧視)對待轉向公平交易。因此,要實施公共財政,必須從以間接稅為主轉向以直接稅為主、以流轉稅為主轉向以所得稅為主。這樣,納稅的主體就主要是公民個人,而非企業(yè)。在這種情況下,政府就得面對全體公民,其與公民的關系就是與納稅人之間的交易關系,政府向公民提供公共服務,公民向政府提供一個等價與之交換,稅收就是提供公共

5、服務的報酬?！　≌峁┑墓卜站烤谷绾?收取的稅收是多是少,當然不是由政府說了算數,而要由納稅人來評價。這樣就能形成納稅人對政府行為的制衡和監(jiān)督,只有在納稅人的制衡和監(jiān)督下,政府的行為才能轉變?！　《诹鬓D稅為主的制度安排下,這一切是很難實施的。因為稅收主要來自于企業(yè),與納稅人隔著一層,稅多稅少與個人無直接關系,因而缺乏監(jiān)督政府行為的激勵。這樣一來,政府行為也不可能轉變。　　從目前情況來看,向以所得稅為主的直接稅制轉型的條件逐漸形成,有關方面應當抓緊研究,積極促進,分步實施。首先,隨著經濟的發(fā)展和收入的增加,所得稅的增長很快,盡管個人所得稅的偷漏稅現象相當嚴重,其增長速度也是稅收增長中

6、最快的,其比重已經超過了10%。現在要做的首先是轉變其征收方式。目前,個人所得稅采取的是代扣代交的方式,這雖然保證了一定的稅收收入,減輕了稅收部門的負擔,但這并不是所得稅征管的一個恰當的方式,除了養(yǎng)成稅收部門的依賴心理和偷懶行為以外,更重要的是不利于個人納稅意識的培養(yǎng)和形成,其征稅的直接和間接成本很高。其次,內外資企業(yè)所得稅的并軌已經不能再拖,今年有可能付諸實施。從本質上來講,對外資企業(yè)的優(yōu)惠,就是對內資企業(yè)的歧視,不僅低估了內資企業(yè)的市場價值,而且造成了劣勝優(yōu)汰的效應。因此,統(tǒng)一稅負不僅解決了稅收制度中一個嚴重而明顯的不公平問題,而且有利于消除資本流出和流入不對等的問題,緩解匯率升值的壓

7、力。進而為企業(yè)稅制的轉型創(chuàng)造條件。再次,消費稅改革也在加緊實施,這也是轉向直接稅制的一個重要方面。筆者其所以提出和討論這一問題,目的在于明確稅制改革的方向。　　就今年的稅收工作來看,增值稅轉型和內外資企業(yè)所得稅并軌是兩個重點。國家稅務總局提出的原則是“將在保持稅收收入穩(wěn)定較快增長的前提下,積極穩(wěn)妥地分步對現行稅制進行有增有減的結構性改革?！睘榱私档投愔妻D型對財政收入的影響,有關部門計劃先從東北及一些重點扶持的行業(yè)試點,“