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1、第一節(jié)稅收制度要素第二節(jié)稅收分類第三節(jié)稅制結(jié)構(gòu)第二章稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)一、稅收制度的基本要素二、稅收制度的其他要素第一節(jié)稅收制度要素稅收制度的含義 第一，稅收制度是國家在稅收方面制定的各種稅收法律規(guī)范性文件的總稱。它是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的準(zhǔn)則。其基本內(nèi)容包括納稅人、征稅對象、稅率等。第一節(jié)主要從這一含義介紹稅收制度的內(nèi)容。 第二，稅收制度指由若干不同類別的稅種組成的稅收體系及主體稅的選擇。第三節(jié)是從這一含義研究稅收制度問題。一、稅收制度的基本要素（一）納稅人（二）征稅對象（三）稅率（一）納稅
2、人1、納稅人——是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體，是稅款的直接承擔(dān)者。在稅款可以轉(zhuǎn)嫁出去的情況下，納稅人與負(fù)稅人分離。2、扣繳義務(wù)人——是負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人。稅法中設(shè)置扣繳義務(wù)人的目的主要在于源泉控制，便于征管。（二）征稅對象征稅對象——征稅的目的物，也稱征稅客體，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，從總體上確定了一個稅種的征稅范圍。稅目——是征稅對象的具體化，是稅法規(guī)定的同一征稅對象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目。稅目的作用有兩個方面：一是明確征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度。二是對具體的征稅項(xiàng)
3、目進(jìn)行歸類和界定，以便針對不同的稅目確定差別稅率，區(qū)別對待。計稅依據(jù)——是征稅對象的數(shù)量化，體現(xiàn)征稅對象的量的規(guī)定性，是應(yīng)納稅額的計算基礎(chǔ)。依據(jù)計稅依據(jù)的不同，可以分為從價稅和從量稅。稅源——稅款的最終出處，即最終經(jīng)濟(jì)源泉。從根本上說，稅源是當(dāng)年創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品。（三）稅率稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的法定比例，是計算稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的強(qiáng)度。稅率的高低既影響納稅人的負(fù)擔(dān)，又影響國家的財政收入，是最活躍、最有力的稅收杠桿，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。1、稅率的基本形式 2、稅率的其他形式 3、稅率的特殊形式1、稅率的基本形式
4、：（1）比例稅率——是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個比例稅率，稅額與征稅對象成正比關(guān)系。它一般適用于從價稅。比例稅率的基本特征：一是稅率不隨征稅對象數(shù)額的變動而變動；二是計算簡便，便于征收。（2）定額稅率——是指按征稅對象的單位數(shù)量規(guī)定一個固定的稅額，而不是規(guī)定征稅比例。它一般適用于從量稅。定額稅率的基本特征：稅率與征稅對象的價值脫離，不受征稅對象價值變化的影響。適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格比較單一的大宗商品征稅。（3）累進(jìn)稅率——是指按征稅對象數(shù)額的大小劃分若干等級，并相應(yīng)規(guī)定不同等級的稅率。征稅
5、對象越大，稅率越高。累進(jìn)稅率因計算方法和依據(jù)不同，又可分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率——是以總量為適用稅基的累進(jìn)稅率。征稅對象達(dá)到哪個稅級，全額都按哪個稅級的稅率計算稅額。超額累進(jìn)稅率——是以增量為適用稅基的累進(jìn)稅率。征稅對象適用幾個稅級，分別按幾個稅級的稅率計算稅額，即先分別用各級稅基增量乘以對應(yīng)的稅率，求出各級稅額，然后將各級稅額相加求出總的應(yīng)納稅額。全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率收入稅率收入稅率5%10%20%30%35%50001000030000500005000100003000
6、0500005%10%20%30%35%全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率累進(jìn)程度合理性計算方法累進(jìn)程度高負(fù)擔(dān)重累進(jìn)程度低負(fù)擔(dān)輕臨界點(diǎn)附近出現(xiàn)稅額增加大于所得額增加稅額隨所得額的增加而增加體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)簡便復(fù)雜全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率的區(qū)別速算扣除數(shù)＝全額累進(jìn)稅額－超額累進(jìn)稅額超額累進(jìn)稅額＝全額累進(jìn)稅額－速算扣除數(shù)＝應(yīng)納稅所的額×適用稅率－速算扣除數(shù)收入稅率5%10%20%30%35%5000100003000050000速算扣除數(shù)的計算（簡便法1）個人所得稅稅率表（二）第一級0第二級5000×（10%－5%）=250第三級10000×
7、（20%－10%）+250=1250第四級30000×（30%－20%）+1250=4250第五級50000×（35%－30%）+4250=6750各級速算扣除數(shù)計算公式：本級速算扣除數(shù)=本級起點(diǎn)數(shù)額×本級與上級稅率之差+上級速算扣除數(shù)5%10%20%30%35%5000100003000050000第一級0第二級5000×（10%－5%）=250第三級5000×（20%－5%）+(10000－5000)×（20%－10%）=1250第四級5000×（30%－5%）+(10000－5000)×（30%－10%）+(30000－
8、10000)×（30%－20%）=4250第五級5000×（35%－5%）+(10000－5000)×（35%－10%）+(30000－10000)×（35%－20%）+(50000－30000)×（35%－30%）=6750速算扣除數(shù)的計算（簡便法2）個人所得稅稅率表（二）
