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1、第一節(jié)幾個基本概念稅制結構單一稅制結構復合稅制結構主體稅種輔助稅種稅制結構稅制結構是指稅收制度框架，即一個國家一定歷史時期稅收制度的總體格局及其內(nèi)部構造，具體地，是根據(jù)國情，為實現(xiàn)稅收地效率、公平、財政目標，由若干不同性質(zhì)和作用地稅種組成地主次分明、層次得當、長短互補、具有一定功能地稅收體系。以稅制結構中稅種的多少為標準，可將稅制結構分為單一稅制結構和復合稅制結構。。單一稅制結構單一稅制結構是指只有一個稅種的稅收體系。單一稅論。關于實行單一稅制結構的理論主張，包括，單一土地稅論，單一消費稅論，單一財產(chǎn)稅論，單一所得稅論等
2、，其中以單一土地稅論（單一地租稅論）為最突出和系統(tǒng)。復合稅制結構及其分類復合稅制結構：即多種稅同時保存、且主次有序、互相配合、相輔相成等稅收體系。復合稅制結構一般以主體稅種作為確定一個具體稅制結構類型的標志。復合稅制的必要性：每一種的局限性。以主體稅種數(shù)量的多少為標準：單一主體稅種的稅制結構；雙重主體稅種的稅制結構或多重主體稅種的稅制結構以承擔主體稅種的不同稅種為標準：以所得稅為主體稅種的稅制結構；以流轉稅為主體稅種的稅制結構；以財產(chǎn)稅為主體稅種的稅制結構。主體稅種主體稅種：即指一個國家稅制結構中占據(jù)主要地位起主導作用的
3、稅種。主體稅種決定一個國家稅制結構的性質(zhì)和主要功能，它是普遍征收的而不是只起特殊調(diào)節(jié)作用的稅種；通過主體稅種取得的稅收收入占國家稅收收入總額最大，稅制結構的公平、效率目標也主要通過主體稅種實現(xiàn)，它反映稅制結構中的主要矛盾。主體稅種的作用。是確定復合稅制結構類型的標志。輔助稅種輔助稅種：是對主體稅種起某一方面補充作用的稅種，往往是為達到某一特定情況下國家社會經(jīng)濟財政目的而起特殊調(diào)節(jié)作用的稅種，反映稅制結構中的次要矛盾。第二節(jié)稅制結構類型的分析一、稅種的分類二、稅制結構的分類一、稅種的分類按計稅依據(jù)為標準：從量稅與從價稅按稅
4、收管理權限和收入歸屬分類：中央稅、地方稅、共享稅按稅負能否轉嫁為標準：直接稅與間接稅按價稅關系分類：價內(nèi)稅與價外稅按征稅對象分類：流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅等OECD的分類：對商品和勞務課稅、對所得、利潤和資本利得課稅、社會保險稅、按工資表和勞動力對雇主課稅、對凈財富和不動產(chǎn)課稅、對贈與、繼承、資本、金融交易課稅和印花稅、其他稅世界銀行的分類：所得稅、社會保險捐助、國內(nèi)貨物稅、國際貿(mào)易和交易稅、其他稅。按照課稅對象的分類所得稅：個所得稅、公司（法人所得稅）、社會保障稅流轉稅：全值流轉稅（多環(huán)節(jié)、單環(huán)節(jié)）、增值流轉稅財
5、產(chǎn)稅：一般財產(chǎn)稅、個別財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)贈與稅行為稅：二、稅制結構的分類以財產(chǎn)稅為主體的稅制結構的分析以全值流轉稅為主體的稅制結構的分析以增值稅為為主體的稅制結構的分析以所得稅為主體的稅制結構的分析以財產(chǎn)稅為主體的稅制結構的分析財產(chǎn)稅:財產(chǎn)稅是對收入的存量征稅。以財產(chǎn)稅為主體的稅制結構：在這一稅制結構中，財產(chǎn)稅充當籌集國家稅收收入和調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的主要手段，而流轉稅、所得稅只起補充作用。財產(chǎn)稅的優(yōu)缺點決定該稅制結構的優(yōu)缺點。財產(chǎn)稅的利弊分析財產(chǎn)稅作為主體稅種的局限性：經(jīng)濟效率與行政效率方面的局限；公平方面的局限；財政收入方面的局
6、限。財產(chǎn)稅作為輔助稅種的必要性：是所得稅與流轉稅征稅范圍的必要補充；是所得稅征收管理、公平原則的補充；是財政收入的必要補充。結論：以全值流轉稅為主體的稅制結構的分析全值流轉稅：是對商品或勞務收入的流量征稅。以全值流轉稅為主體的稅制結構：冠有一般營業(yè)稅、周轉稅、銷售稅、貨物稅、消費稅、關稅等名稱的稅種作為國家稅收收入的主要籌集方式，其稅額占稅收收入總額比重最大，并對社會經(jīng)濟生活起主要調(diào)節(jié)作用，而其他稅種如所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅及有限征稅對象的選擇性流轉稅只起特殊調(diào)節(jié)的輔助作用。全值流轉稅的優(yōu)缺點決定這一稅制結構的優(yōu)缺點。全
7、值流轉稅的利弊分析全值流轉稅作為主體稅種的優(yōu)越性：行政效率方面的優(yōu)越性；宏觀經(jīng)濟效率方面的優(yōu)越性；財政收入方面的優(yōu)越性全值流轉稅作為主體稅種的局限性：微觀經(jīng)濟方面的局限性；公平方面的局限性結論：以增值稅為主體的稅制結構的分析增值稅是對商品或勞務流轉的增值額征收的稅，是介于全值流轉稅和所得稅之間的一個稅種。以增值稅為主體的稅制結構：在這一稅制結構中，征收征稅范圍廣，涉及生產(chǎn)流通的各個領域，實行消費型、接近單一稅率制和憑發(fā)票抵扣進項稅額的征收方式，從而對社會經(jīng)濟生活起普遍調(diào)節(jié)作用。其獲得的稅收收入占稅收總額的主要部分。其他稅
8、種如選擇流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、關稅等起輔助作用，按照社會經(jīng)濟政策的要求，對社會經(jīng)濟活動實行特殊調(diào)節(jié)，補充增值稅的不足。以增值稅為主體的稅制結構的利弊分析以增值稅為主體的稅制結構的優(yōu)越性：微觀經(jīng)濟效率方面的優(yōu)越性；財政收入方面的優(yōu)越性以增值稅為主體的稅制結構的局限性：宏觀經(jīng)濟效率方面的局限性；行政效率方面的局
