稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)

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1、第一章稅收概述第二章稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)第三章增值稅第四章消費(fèi)稅第五章關(guān)稅第六章營業(yè)稅第七章企業(yè)所得稅第八章個(gè)人所得稅第九章其他稅制第十章稅收征收管理和稅務(wù)行政法制《國家稅收》課程目錄第二章稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)第一節(jié)稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)第二節(jié)稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)第三節(jié)稅制沿革與現(xiàn)行稅制體系一、稅制構(gòu)成要素稅制構(gòu)成要素就是構(gòu)成稅收制度的必要因素。稅法要素一般包括：納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、和違章處理等，其中納稅人、征稅對(duì)象、稅率是稅法的三個(gè)最基本的要素。一、稅制構(gòu)成要素（一）納稅人（納稅義務(wù)人、納稅主體）納稅人：依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)

2、稅收的單位和個(gè)人（稅款的實(shí)際承擔(dān)者）扣繳義務(wù)人：在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣代繳納稅人稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位法人自然人一、稅制構(gòu)成要素（二）征稅對(duì)象（課征對(duì)象、課稅對(duì)象、課稅客體）對(duì)什么東西征稅，即國家征稅的標(biāo)的物。反映了一個(gè)稅種征稅的基本范圍和界限是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志征稅對(duì)象的分類：商品或勞務(wù)收益額財(cái)產(chǎn)資源人身1、地位（1）是最基本的要素——決定納稅人（2）是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志——是一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標(biāo)志（3）是劃分征與不征的界限一、稅制構(gòu)成要素（二）課稅對(duì)象（課征對(duì)象、征稅對(duì)象、課稅客體）2、與課稅對(duì)象密切相關(guān)的稅制要素（1）稅目：是征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目

3、。設(shè)置方法包括列舉法和概括法。（2）計(jì)稅依據(jù)（稅基）：是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)（基數(shù)）。一般分為從價(jià)征稅和從量征稅。（3）稅源：稅收收入的來源。一、稅制構(gòu)成要素（三）稅率稅率，是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。1、地位：是稅收制度的中心環(huán)節(jié)（1）關(guān)系到國家財(cái)政收入（2）關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)程度（輕重）（3）是稅收政策與稅收制度的出發(fā)點(diǎn)、作用點(diǎn)一、稅制構(gòu)成要素（三）稅率2、分類（我國現(xiàn)行的稅率）（1）比例稅率（2）定額稅率（固定稅額）（3）累進(jìn)稅率一、稅制構(gòu)成要素（三）稅率2、分類（我國現(xiàn)行的稅率）——比例稅率不論征稅對(duì)象數(shù)額大小，均采用相同百分比征收的稅率。不會(huì)因?yàn)檎鞫悓?duì)象數(shù)額的多少

4、而變化，分為單一、差別、幅度比例稅率。比例稅率對(duì)同類征稅對(duì)象實(shí)行等比負(fù)擔(dān)，有利于鼓勵(lì)規(guī)模經(jīng)營和平等競爭，符合效率原則。單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率有起征點(diǎn)或免征額的比例稅率一、稅制構(gòu)成要素（三）稅率2、分類（我國現(xiàn)行的稅率）——定額稅率（固定稅額）不采用百分比，按課稅對(duì)象的單位直接規(guī)定一個(gè)納稅定額的稅率，是稅率的一種特殊形式。稅款不受征稅對(duì)象價(jià)格變化的影響，稅收收入相對(duì)穩(wěn)定，計(jì)征方便。地區(qū)差別定額　　原鹽稅規(guī)定每噸鹽的稅額為：遼寧141元　山東130元幅度定額：即稅法只規(guī)定一個(gè)稅額幅度，由各地根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)確定一個(gè)執(zhí)行稅額　例如土地使用稅每平方米1

5、5－30元分類分級(jí)定額：把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)和類別，對(duì)各類各級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅額，等級(jí)高的稅額高，等級(jí)低的稅額低。一、稅制構(gòu)成要素（三）稅率2、分類（我國現(xiàn)行的稅率）——累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率絕對(duì)額按額累進(jìn)累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率相對(duì)值按率累進(jìn)：超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）全額累進(jìn)稅率：對(duì)征稅對(duì)象的全額按照與之相同等級(jí)的稅率計(jì)算稅額超額累進(jìn)稅率：把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，在征稅對(duì)象數(shù)額提高一級(jí)距是，只是超過部分按照提高一級(jí)的稅率征稅，每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)稅全率累進(jìn)稅率：將作為征稅對(duì)象的相對(duì)率（比率）按照與之相同等級(jí)的稅率計(jì)算稅額

6、超率累進(jìn)稅率：以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率（比率）劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率。級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額級(jí)距稅率（%）應(yīng)稅所得額超額累進(jìn)的計(jì)稅額10－500（含）5%500500＊5%＝252500－2000（含）10%2000500＊5%+1500＊10%＝17532000－5000（含）15%5000500＊5%+1500＊10%+3000＊15%＝62545000－20000（含）20%20000500＊5%+1500＊10%+3000＊15%+15000＊20%＝3625級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額級(jí)距稅率（%）應(yīng)稅所得額全額累進(jìn)的計(jì)稅額10－500（含）5%500500＊5%＝

7、252500－2000（含）10%20002000＊10%＝20032000－5000（含）15%50005000＊15%＝75045000－20000（含）20%2000020000＊20%＝4000全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率：以個(gè)人所得稅工資、薪金所得稅率表為例：☆書P390應(yīng)納稅所得額：2600元全額累進(jìn)稅率：稅額=2600×15%=390元超額累進(jìn)稅率：稅額=500×5%+1500×10%+600×15%=265元應(yīng)納稅所得額稅率稅額稅后所得全額、超額500元5%25475全額501元1