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《企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范及控制淺談》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范及控制淺談一、企業(yè)審計風(fēng)險概述企業(yè)的審計風(fēng)險，是指審計單位通過審計沒有正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，做出了不正確的審計決定的可能性。隨著我國企業(yè)改制的深入發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部控制制度的逐漸完善，在企業(yè)的審計活動中始終存在著審計風(fēng)險，第一，固有風(fēng)險，是指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，由于企業(yè)的財務(wù)報表或某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生差錯的可能，是由于企業(yè)本身的會計核算工作不完善而形成的審計風(fēng)險。第二，控制風(fēng)險，控制風(fēng)險是指因為企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，對于企業(yè)的財務(wù)報表或某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的差錯不
2、能進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)和糾正而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。第三，檢查風(fēng)險，主要是指審計人員在進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計檢查的時候?qū)τ谄髽I(yè)的財務(wù)報表或企業(yè)的內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞、問題未能及時發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)后未予以重視，未予以處理而帶來的風(fēng)險。由于當(dāng)前企業(yè)所處的社會法律背景的不斷變化和企業(yè)持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)的每個審計項目都可能會發(fā)生風(fēng)險，企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)審計風(fēng)險的認(rèn)識，通過有效措施，規(guī)避企業(yè)的審計風(fēng)險，提高企業(yè)的審計質(zhì)量。二、企業(yè)審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因第一，企業(yè)審計部門獨(dú)立性和權(quán)威性差，審計信息質(zhì)量難以保證。根據(jù)IIA的觀點，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性
3、是保證內(nèi)部審計人員客觀性的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計內(nèi)容、范圍、方法以及報告不受干涉的前提。由于我國的企業(yè)審計發(fā)展起步較晚，企業(yè)的審計體制不完善，企業(yè)的審計部門的設(shè)置一般是與其他部門平行，審計人員在進(jìn)行審計時無法給出客觀公正的審計意見，審計工作的獨(dú)立性差，企業(yè)的審計風(fēng)險不可避免。第二，信息技術(shù)發(fā)展對企業(yè)審計形成的挑戰(zhàn)。隨著信息化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的應(yīng)用，企業(yè)審計迎來了新的挑戰(zhàn)，企業(yè)通過信息系統(tǒng)進(jìn)行會計信息處理，提高了會計工作的時效性。但是另一方面，通過信息系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)會計基本信息的處理，給審計帶來了較大的風(fēng)險，
4、因為信息系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)有被修改和破壞的風(fēng)險，審計線索消失的可能性大。第三，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展和審計業(yè)務(wù)的擴(kuò)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展，企業(yè)的會計信息資料類型較多，如企業(yè)的風(fēng)險防范機(jī)制的建立和風(fēng)險管理的必要性，企業(yè)為了適應(yīng)綠色低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增加的企業(yè)環(huán)境管理業(yè)務(wù)等，信息資料類型的增加同時增加了會計資料虛假性占比增大的可能性。另一方面，企業(yè)審計已經(jīng)由最初的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，擴(kuò)展到管理決策責(zé)任審計。審計業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，不但使得審計人員的責(zé)任增加，同時也加大了審計風(fēng)險。第四，審計人員的素質(zhì)達(dá)
5、不到審計發(fā)展的需求。審計人員的素質(zhì)包括兩個方面，一方面是指審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，另一方面是指審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實際的工作過程中，由于內(nèi)部控制制度不完善和利益的相關(guān)性，相當(dāng)一部分企業(yè)審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德素質(zhì)，對于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)不能進(jìn)行有效的風(fēng)險判定。三、有效規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險的方式第一，增強(qiáng)企業(yè)審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》強(qiáng)調(diào)了“法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)”，建立獨(dú)立的審計部門對企業(yè)審計信息的質(zhì)量保證有重要的意義。獨(dú)立的審計部門是指企
6、業(yè)的審計部門直接對接最高管理層，對于企業(yè)的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督而不是實際參與。第二，完善審計流程，規(guī)范審計程序。隨著企業(yè)會計信息系統(tǒng)的建立，在進(jìn)行企業(yè)審計的過程中，一定要望山審計流程，規(guī)范審計程序，審計程序是指進(jìn)行審計的時候所依據(jù)的步驟，嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行企業(yè)審計，對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，提高審計證據(jù)的收集質(zhì)量，注重每個審計程序的審計方法和技巧，可以有效規(guī)避企業(yè)的審計風(fēng)險。第三，完善企業(yè)審計質(zhì)量控制體系。進(jìn)行有效的企業(yè)審計質(zhì)量控制是規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險的重中之重，完善企業(yè)審計制度，保證審計人員在進(jìn)行審計實務(wù)時有章
7、可循，有據(jù)可依,建立審計質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格審計工作的底稿制度和審計報告的分級復(fù)核，加強(qiáng)對審計人員工作的考核，減少在審計過程中出現(xiàn)的人為風(fēng)險。第四，提高審計人員素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)審計隊伍建設(shè)。在企業(yè)完善內(nèi)審體制的過程中，只有企業(yè)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)提高，才能保證企業(yè)的審計制度有效執(zhí)行，審計風(fēng)險可以達(dá)到有效規(guī)避。打造高水準(zhǔn)的企業(yè)內(nèi)審隊伍，要對內(nèi)審人員進(jìn)行擇優(yōu)引進(jìn)，同時加大現(xiàn)有審計人員的在職培訓(xùn)力度，加強(qiáng)其審計實務(wù)和職業(yè)道德教育，提高其綜合素質(zhì)。（作者單位：中鐵二十局集團(tuán)有限公司樂山基地）
