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《淺談高校內(nèi)部審計風(fēng)險防范及控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、淺談高校內(nèi)部審計風(fēng)險防范及控制根據(jù)審計風(fēng)險相關(guān)權(quán)威性的論述，本文認(rèn)為，高校內(nèi)部審計風(fēng)險是高校內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T在審計過程中依據(jù)已知的審計資料，做出了與事實不相符合的審計結(jié)論，進而承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的可能性。一、高校內(nèi)部審計風(fēng)險特點（一）客觀性高校內(nèi)部審計風(fēng)險客觀存在于審計準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段以及后續(xù)審計階段，僅靠審計人員的主觀努力和業(yè)務(wù)能力，不可能完全消除審計風(fēng)險，因此,審計人員不可避免的要承擔(dān)一定的審計風(fēng)險。審計的真實性要求其所依據(jù)的資料和事實（審計證據(jù)）要達到專業(yè)要求以具備充分的證明力，但審計實務(wù)中，由于審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量兩個方面都存在許
2、多不確定因素，影響審計人員取證和選證的數(shù)量和質(zhì)量。從審計證據(jù)的數(shù)量上看，現(xiàn)在每個被審單位的信息存儲量都在增大，差錯和虛假資料以及失察的可能性也隨之增大，究竟要多少審計證據(jù)才能最充分地證明其最終審計結(jié)論的可靠，這個標(biāo)準(zhǔn)很難確定。從審計證據(jù)的質(zhì)量上看，審計人員在收集、整理和選取了一定數(shù)量的審計證據(jù)后，是否遺漏了重要證據(jù)，具體遺漏了多少也很難量化。因為如果一個審計人員對他所選擇的每一個程序都收集證據(jù)，或者即使只對其中的少量程序收集證據(jù)，并對可能選擇的項目逐條進行檢查，那他實際上就不可能在限定時間內(nèi)完成這項審計工作。審計必須采取審計抽樣的方法進行取證，根據(jù)對
3、有代表性的項目測試的結(jié)論推斷出總體結(jié)論。但是，樣本項目測試的結(jié)論等同于總體中所有項目測試得出的結(jié)論客觀上是不可能的。（二）廣泛性高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對高校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進行確認(rèn)、評價、咨詢,旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進高校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)的活動。高校內(nèi)部審計的范圍已經(jīng)從原來單純的財務(wù)收支審計，擴展到經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計和工程造價審計等多個方面，高校內(nèi)部審計風(fēng)險也隨之加大。由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類的多樣化、復(fù)雜化，現(xiàn)代高校內(nèi)部審計已經(jīng)遠遠超出傳統(tǒng)財務(wù)會計的范疇
4、，不僅包括對被審計單位的財務(wù)收支活動進行事后審計，也包括對一些投資項目方案及其可行性的研究和效益評價，提供提高經(jīng)濟效益的路徑建議，還包括對被審計單位內(nèi)部控制的健全程度和工作效果進行研究和評價等。（三）隱蔽性由于高校內(nèi)部審計風(fēng)險對高校造成的損失難有衡量數(shù)據(jù)，審計人員對審計風(fēng)險不易做出精確判斷，只能通過專業(yè)素質(zhì)去感知它，因此審計風(fēng)險有時確實難以覺察。高校內(nèi)部審計機構(gòu)提供的審計結(jié)論和審計建議一般不會造成直接的經(jīng)濟損失，如經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部做出的審計評價，可能不同程度的影響到被審計人員的任用和發(fā)展，從而影響到被審計人員所領(lǐng)導(dǎo)的部門乃至整個高校的發(fā)展。又如
5、對高校重大投資項目開展的審計工作評估業(yè)務(wù)，最終審計評估結(jié)論正確與否，不僅影響到該項目的發(fā)展，而且還可能影響到高校教育資金的使用狀況，其風(fēng)險較為隱蔽。（四）可控性雖然審計風(fēng)險客觀而廣泛的存在，審計人員對審計風(fēng)險也不易做出精確的判斷，但并不是宣告審計人員對審計風(fēng)險的無能為力。審計風(fēng)險的高低是可以被人為控制的，只要審計人員保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，運用扎實的技能和豐富的經(jīng)驗，采取相應(yīng)的審計程序和方法，審計風(fēng)險就能降低至可以接受的程度。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險、控制風(fēng)險均與被審計單位環(huán)境相關(guān)。固有風(fēng)險是獨立于內(nèi)部審計而存在的，控制風(fēng)險則
6、與被審計單位內(nèi)部控制的有效程度成反比。與高風(fēng)險、高競爭行業(yè)相比，高校的固有風(fēng)險較小，控制風(fēng)險較大，但審計人員可以通過正確發(fā)揮主觀能動性使檢查風(fēng)險達到可以接受的程度，從而降低審計風(fēng)險。二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的成因（一）審計機構(gòu)的獨立性較弱獨立性是審計工作的基礎(chǔ)與靈魂，不能保證高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性，就難以保證內(nèi)審工作的主動性和權(quán)威性。美國高校內(nèi)部審計機構(gòu)與中國高校內(nèi)部審計機構(gòu)最大的區(qū)別是美國高校內(nèi)部審計機構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)者是校董事會，其只對學(xué)校法人負(fù)責(zé)。雖然美國高校審計機構(gòu)在規(guī)模上屬于較小的單位，但在高校組織結(jié)構(gòu)中卻具有絕對獨立的地位和作用。
7、我國高校內(nèi)部審計工作起步于1985年，從近幾年的基本情況看，由于受國家法規(guī)和制度的制約，高校內(nèi)部審計機構(gòu)尚缺乏應(yīng)有的獨立性和威懾力。從其設(shè)置情況來看，比較普遍的做法是單獨設(shè)立審計處或是把審計機構(gòu)和監(jiān)察、紀(jì)檢機構(gòu)合并在一起。經(jīng)調(diào)查，在將近50%的教育部直屬高校，審計機構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)機構(gòu)等合署辦公；在不少地方高校，設(shè)置獨立審計機構(gòu)的比例則更低。上述情況使高校內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性大受影響。一些高校雖然設(shè)置了獨立的審計機構(gòu)，但是,在人財物上并沒有獨立，這也會影響內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。尤其是，高校內(nèi)部審計機構(gòu)的最終利益與學(xué)校利益是根本一致的，審計時既要符合
8、國家相關(guān)政策，又要考慮本校實際情況，維護本校利益，也就無法完全做到排除外界干擾，不偏不倚。目前，許多高校負(fù)責(zé)
