淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范

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1、淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范引言一、內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)理論基礎(chǔ)；（一）內(nèi)部審計風(fēng)險的概念（二）內(nèi)部審計風(fēng)險的特點1、內(nèi)部審計風(fēng)險的不可避免性2、內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的廣泛性3、內(nèi)部審計風(fēng)險的持久性4、內(nèi)部審計風(fēng)險的隱蔽潛在性5、內(nèi)部審計風(fēng)險的或然性6、內(nèi)部審計風(fēng)險的可測可控性二、內(nèi)部審計風(fēng)險控制中存在的問題（一）、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性不夠（二）、內(nèi)部審計對象和內(nèi)容的復(fù)雜性（三）、內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高（四）、內(nèi)部審計方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善三、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的主要原因四、防范與控制內(nèi)部審計風(fēng)險的對策（一）

2、、健全和完善審計法規(guī)體系以及審計法規(guī)與其他法規(guī)相關(guān)內(nèi)容的銜接。（二）、保證內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性。9/9（三）、積極參與內(nèi)部控制制度的完善工作，這是內(nèi)部審計中心環(huán)節(jié)之一。（四）、建立審計質(zhì)量保證制度。(五)、加強(qiáng)審計報告規(guī)范。（六）、重視對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。（七）、優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)方法。摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及審計環(huán)境的變化,企業(yè)對內(nèi)部審計的需求也不斷增加,內(nèi)部審計風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展也會產(chǎn)生很大的影響。本文主要對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行分析,探討導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)因素,提出對內(nèi)部審計風(fēng)險的有關(guān)防范措

3、施。關(guān)鍵詞企業(yè)審計風(fēng)險成因措施1、內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)理論基礎(chǔ)；內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見的的可能性。1.1、內(nèi)部審計風(fēng)險的概述9/9一般認(rèn)為,審計風(fēng)險由兩方面風(fēng)險構(gòu)成:一方面是財務(wù)報表本身存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞的風(fēng)險,另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報、漏報的風(fēng)險。也就是說,審計風(fēng)險的產(chǎn)生是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合。1.2、內(nèi)部審計風(fēng)險的特點

4、正確理解內(nèi)部審計風(fēng)險的特點，有利于對其進(jìn)行有效控制與防范。1.2.1、內(nèi)部審計風(fēng)險的不可避免性由于形成審計風(fēng)險原因的多樣性，造成內(nèi)部審計風(fēng)險的必然性。但是，由于內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)情況，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度，對高風(fēng)險項目、關(guān)鍵重點項目進(jìn)行經(jīng)常性審查。所以較之于外部審計，其審計風(fēng)險大為降低。1.2.2、內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的廣泛性由于內(nèi)部審計目的是促進(jìn)有效控制成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這使得內(nèi)部審計范圍擴(kuò)展到企業(yè)整個經(jīng)營運作之中?，F(xiàn)階段，當(dāng)外部審計只局限于真實性、合法性時，效益審計對內(nèi)部審計提出了更高的要求，提供了更大的范圍

5、。1.2.3、內(nèi)部審計風(fēng)險的持久性審計風(fēng)險存在于審計項目全過程，包括準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段。內(nèi)部審計風(fēng)險也同樣存在于以上階段，但當(dāng)審計項目歸檔后，外部審計即完成任務(wù)，然而內(nèi)部審計的目的要求內(nèi)部審計人員督促、幫助管理人員對不軌行為進(jìn)行整改、處理，而非外部審計的建議，這使內(nèi)部審計在時間、空間上大為擴(kuò)大，這也可能加大審計風(fēng)險。1.2.3、內(nèi)部審計風(fēng)險的隱蔽潛在性9/9雖然內(nèi)部審計風(fēng)險較之于外部環(huán)境審計，其隱蔽性較低，但同樣存在，其表現(xiàn)在無法通過計算得到。此外，內(nèi)部審計風(fēng)險的后果也是潛在的，只有當(dāng)內(nèi)部審計結(jié)論對企業(yè)造成不良

6、影響成為現(xiàn)實并承擔(dān)嚴(yán)重后果時，才表現(xiàn)為實在性。1.2.4、內(nèi)部審計風(fēng)險的或然性內(nèi)部審計風(fēng)險不一定都會產(chǎn)生審計責(zé)任，也不一定對企業(yè)經(jīng)營運作產(chǎn)生重大影響。1.2.5、內(nèi)部審計風(fēng)險的可測可控性內(nèi)部審計人員可以通過對內(nèi)控制度強(qiáng)弱的測試，運用專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗，并采取相應(yīng)的審計程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，改善經(jīng)營管理，可使風(fēng)險降至低點。2、內(nèi)部審計風(fēng)險控制中存在的問題2.1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性不夠內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計

7、，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。9/9內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化：有的單位把審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財會部門中；有的把審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于長官意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，而出具虛假審計報告，就

8、會埋下巨大的隱患。獨立性是審計工作的靈魂。不能有效保證審計機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。2.2、內(nèi)部審計對象和內(nèi)容的復(fù)雜性隨著國家現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)市場因素影響，內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜；審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加