淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范

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1、淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范摘要:本文主要從內(nèi)部審計風(fēng)險的涵義和基本特征出發(fā)，闡述了內(nèi)部審計風(fēng)險防范的必要性，分析了形成內(nèi)部審計風(fēng)險的主、客觀因素，提出控制內(nèi)部審計風(fēng)險的策略主要包括健全內(nèi)部審計機制、內(nèi)部審計風(fēng)險控制與內(nèi)部審計管理活動相結(jié)合、樹立“以人為本”的內(nèi)部審計風(fēng)險控制思想和運用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具改進內(nèi)部審計的方法等。希望通過對內(nèi)部審計風(fēng)險環(huán)境的改善、內(nèi)部審計管理活動的加強、提高內(nèi)審人員素質(zhì)和運用現(xiàn)代審計技術(shù)來努力控制內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生?？刂屏藘?nèi)部審計風(fēng)險必將為我國內(nèi)部審計事業(yè)更快更好地發(fā)展提供重要保障。關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計；風(fēng)險；成因；控制策略ofwo

2、rk,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember13目錄1.概述……………………………………………………………………….….41.1內(nèi)部

3、審計風(fēng)險的涵義………………………………………………..…..41.2內(nèi)部審計風(fēng)險的基本特征……………………………………………..….41.3內(nèi)部審計風(fēng)險防范的必要性…..……………………………………..…52．內(nèi)部審計風(fēng)險的成因……………………………………………….….…52.1內(nèi)部審計風(fēng)險形成的客觀因素…………………………………….….….62.內(nèi)部審計風(fēng)險形成的主觀因素…………………………………….….…….63.內(nèi)部審計風(fēng)險的控制3.1健全內(nèi)部審計機制是防范內(nèi)部審計風(fēng)險的基礎(chǔ)…………………….……73.2內(nèi)部審計風(fēng)險控制與內(nèi)部審計管理活動相結(jié)合是防范

4、內(nèi)部審計風(fēng)險的必要措施……………………………………………………………….........83.3樹立“以人為本”的內(nèi)部審計風(fēng)險控制思想…………………………….103.4運用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具改進內(nèi)部審計的方法是防范內(nèi)部審計風(fēng)險的技術(shù)保證…………………………………………………………………………………121．概述1.1內(nèi)部審計風(fēng)險的涵義ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".Isamustadheretoth

5、eindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember13“審計風(fēng)險指的是審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當意見的那種風(fēng)險。例如，審計人員在那些他們所不知道的情況下，可能對實質(zhì)上誤報的財務(wù)報表提供了無保留意見”（注1）。參照上述定義，我認為，內(nèi)部審計風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部審計人員在審計過程中采用了并沒有意識到的不恰當?shù)膶徲嫵绦蚝蛯徲嫹椒?，或錯誤地估計和判斷

6、了審計事項，乃至發(fā)表了與事實相悖的審計報告，使重大審計錯誤或舞弊行為未能揭露出來，而遭受某種損失的可能性。這種可能性的影響一方面指對內(nèi)部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；另一方面是內(nèi)部審計主體對企業(yè)經(jīng)營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予揭示，從而造成企業(yè)遭受損失的可能性。所以清楚地認識內(nèi)部審計風(fēng)險對我們下一步的防范工作具有深遠的意義。1.2內(nèi)部審計風(fēng)險的基本特征從內(nèi)部審計風(fēng)險的涵義出發(fā)，歸納內(nèi)部審計風(fēng)險的基本特征主要有：1.2.1客觀性內(nèi)部審計風(fēng)險是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，是獨

7、立存在于內(nèi)審人員意識之外的客觀存在。通過現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險研究，人們能夠認識和控制內(nèi)審風(fēng)險，能夠在有限的空間和時間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能完全消除審計風(fēng)險。1.2.2普遍性內(nèi)部審計風(fēng)險貫穿于內(nèi)審過程的始終，滲入到內(nèi)審活動的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風(fēng)險。1.2.3或然性內(nèi)部審計風(fēng)險的存在是必然的，但是否所有的內(nèi)部審計風(fēng)險都會導(dǎo)致內(nèi)審責(zé)任，那就不一定，也就是說內(nèi)部審計風(fēng)險可能會引起內(nèi)審責(zé)任，有的內(nèi)審風(fēng)險則不一定引起內(nèi)審責(zé)任。例如：內(nèi)審人員偏離客觀事實的行為如果沒有造成不良后果，沒有引起相應(yīng)

8、的審計責(zé)任，那么這種風(fēng)險只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實在的風(fēng)險。