高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范探析

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1、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范探析[摘　要]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)越來越突顯其重要性。積極活躍的內(nèi)部審計(jì)能夠在提高企業(yè)收益和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不可低估的推進(jìn)作用?，F(xiàn)階段的中國(guó),部分企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)置于“可有可無”的狀態(tài),內(nèi)部審計(jì)沒有真正發(fā)揮它積極的作用。鑒于此,文章根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)提出可供斟酌的建議和意見。　現(xiàn)代企業(yè)制度需要建立科學(xué)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),建立起自我約束機(jī)制。因此,體現(xiàn)企業(yè)成為法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體、具有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)和責(zé)任的新型企業(yè)制度客觀上需要建立行之有效的內(nèi)部審

2、計(jì)監(jiān)控。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的條件下,所有者和經(jīng)營(yíng)者必然存在較多的利益沖突,同時(shí)隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、管理層次增多,管理者內(nèi)部也存在一系列經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。因而,為保證這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的如期履行,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部審計(jì)本身具有強(qiáng)大的監(jiān)控和服務(wù)功能。它不僅能及時(shí)對(duì)內(nèi)部制訂的政策、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進(jìn)行檢查、反饋、跟蹤,還具有參謀與助手的出謀劃策性質(zhì)、防止舞弊的保護(hù)性質(zhì)、協(xié)調(diào)各職能部門的調(diào)解性質(zhì),更值得一提的是其在新形勢(shì)下形成的風(fēng)險(xiǎn)管理功能、創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值功能及提供管理咨詢功能等。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作

3、為現(xiàn)代企業(yè)“第三只眼睛”的作用,能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)踞市場(chǎng)的制高點(diǎn)。在目前商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)里,“管理出效益”已經(jīng)成為企業(yè)家們的一句口號(hào)。隨著企業(yè)的擴(kuò)大,集團(tuán)屬下的子公司增多,僅靠總裁是管不過來的,必須建立內(nèi)審機(jī)構(gòu),依靠?jī)?nèi)審人員來加強(qiáng)企業(yè)的管理。要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占一席之地,企業(yè)必須在對(duì)外開拓市場(chǎng)的同時(shí),對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理,而充分有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用又是我們進(jìn)行科學(xué)管理的重要方式。另外,在企業(yè)里,投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾比其他形式的企業(yè)更為嚴(yán)重,因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也更為重要。但是,迄今為止,還有

4、部分企業(yè)未能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的特殊地位和重要作用,認(rèn)為內(nèi)審可有可無,使其作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)未得到真正發(fā)揮。如何走出誤區(qū),充分發(fā)揮內(nèi)審的作用,這是我們需要探索的深層次問題。一、建立新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)模式,提高內(nèi)部審計(jì)地位近年來,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作取得了很大成功,給各行業(yè)帶來了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)也呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭。據(jù)統(tǒng)計(jì),1999年到2001年底,全國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共審計(jì)了105.8萬個(gè)單位,累計(jì)糾正違紀(jì)金額948.1億元,促進(jìn)增收節(jié)支全額455.2億元,查處損失浪費(fèi)全額413.3億元。但是也應(yīng)當(dāng)清楚看到,我

5、國(guó)內(nèi)部審計(jì)與西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家相比,步子較緩慢,差距較大;與社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)的發(fā)展相比,內(nèi)部審計(jì)不論是在法律、法規(guī)制度的建設(shè)上,還是在機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員的數(shù)量和質(zhì)量上以及在業(yè)務(wù)建設(shè)和職能作用的發(fā)揮上都明顯落后;與目前的經(jīng)濟(jì)體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比明顯滯后。(一)目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)普遍存在的主要問題1.宏觀上,內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的法規(guī)支撐,業(yè)務(wù)操作無準(zhǔn)則可循。目前我國(guó)有關(guān)審計(jì)工作的法規(guī)已頒布了兩部,其一是關(guān)于民間審計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》;其二,是關(guān)于國(guó)家審計(jì)的《審計(jì)法》,2006年修改后的《審計(jì)法》仍然

6、只對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出規(guī)定,而將非國(guó)有企業(yè)排除在內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系之外。隨著國(guó)有企業(yè)改制上市,該法規(guī)對(duì)于國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定已經(jīng)不適用了。另外,內(nèi)部審計(jì)規(guī)范眾多,但是涉及高層次內(nèi)審的較少,具有全國(guó)性法律效力的,且與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系密切的法律僅有《審計(jì)法》中的少數(shù)條款,部門規(guī)章僅有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。三大審計(jì)中唯有內(nèi)部審計(jì)沒有專門的法律來規(guī)范,這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)法規(guī)配套建設(shè)地位的差異。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法可依,當(dāng)內(nèi)審人員碰到具體問題時(shí)往往感到無章可

7、循,甚至無所適從。2.微觀上,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理不能和諧并進(jìn)。從企業(yè)內(nèi)部來看,許多領(lǐng)導(dǎo)人缺乏現(xiàn)代管理理念,內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視,沒有被納入企業(yè)重要活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中受冷落,這些是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問題。一方面,有的企業(yè)片面地理解內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)部門代表國(guó)家所有者對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制,也就是對(duì)企業(yè)法人進(jìn)行監(jiān)控,認(rèn)為兩者之間是一種對(duì)立關(guān)系,使得企業(yè)各職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門敬而遠(yuǎn)之,談“審”色變,完全認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中“好管家”、“好幫手”的作用

8、。另一方面,忽視內(nèi)部審計(jì),致使審計(jì)環(huán)境不理想,導(dǎo)致人力、資金、工作的開展處處受到限制。另外,企業(yè)普遍存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象:內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)明顯有別于其他一般職能部門,但領(lǐng)導(dǎo)人卻把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置于與其他職能部門等同的水平線上,并隸屬于經(jīng)營(yíng)者的管轄范圍內(nèi),這樣,無疑使內(nèi)部審計(jì)面臨“組織機(jī)構(gòu)上的陷阱”。(二)構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式,大大提高內(nèi)部審計(jì)的地位要解決上述問題,必須抓主要矛盾。內(nèi)部審計(jì)的定位、建制以及認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)便是這個(gè)主要矛盾。因此,要大