淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的控制與防范

《淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的控制與防范》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、摘要：隨著內(nèi)部審計工作理論、方法研究的深入，內(nèi)部審計工作領(lǐng)域的不斷拓展及內(nèi)部審計對象越來越呈現(xiàn)出紛繁復(fù)雜的特性，內(nèi)部審計風(fēng)險也緊緊伴隨其左右。何為內(nèi)部審計風(fēng)險，它有什么樣的特點，又是如何產(chǎn)牛的，內(nèi)部審計工作在為單位捉供增值服務(wù)、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的同時，如何應(yīng)對自身的風(fēng)險成為內(nèi)部審計工作者關(guān)心的問題，本文就以上問題談一些個人粗淺的認(rèn)識。中國論文網(wǎng)關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計風(fēng)險內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)自我監(jiān)督、自我約束機制的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需耍。如今，內(nèi)部審計工作覆蓋血不斷拓展，從授初的財務(wù)'

2、市計領(lǐng)域拓展到效益審計、經(jīng)濟責(zé)任帀計、基本建設(shè)審計、專項審計、內(nèi)控評審和風(fēng)險評估等多個方血,業(yè)務(wù)領(lǐng)域多樣化，業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜化，隨之而來的是內(nèi)部審計自身的風(fēng)險也在不斷的加人。一、內(nèi)部審計風(fēng)險的定義內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或單位經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見的可能性，山此造成審計對象和與之相關(guān)方而遭受損失或損害，并山此引起審計主體承擔(dān)這種責(zé)任的風(fēng)險。二、內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不夠，作用

3、認(rèn)識不到位目前我國內(nèi)部審計機構(gòu)的管理體制是內(nèi)部審計人員切身利益垃接受所在單位控制，人事調(diào)配權(quán)、工資管理權(quán)、獎懲權(quán)由所在單位掌握，客觀上造成內(nèi)部審計為本單位服務(wù)的依附性。這樣就不能有效保證'市計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性、在業(yè)務(wù)工作小的0主性和權(quán)威性，審計風(fēng)險也會隨之加大。我國不少企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)曾是近于法律規(guī)定或行政命令，而非出于自身經(jīng)營管理的需要，因而內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不盡合理，有些企業(yè)負(fù)責(zé)人不明口內(nèi)部審計的真止意義，視內(nèi)部審計可有可無，沒有把它有機地融入到企業(yè)的管理體系屮，使其真正擔(dān)負(fù)起管理、監(jiān)控

4、的雙重責(zé)任，這些都會使內(nèi)部審計風(fēng)險加大。（二）內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)有待加強內(nèi)部審計人員由于文化程度、業(yè)務(wù)能力、審計理念、審計視角以及掌握的審計資源信息不同，會出現(xiàn)審計組成員對審計實施方案理解存在差異，工作中對實施方案確定的重點、原則、內(nèi)容缺乏嚴(yán)格的遵循性；審計取證不規(guī)范，證據(jù)的證明力不強；部分審計人員缺少相應(yīng)的判斷能力，對審計發(fā)現(xiàn)的問題挖掘、分析不深，法律法規(guī)依據(jù)缺乏準(zhǔn)確性等等，這些直接影響著審計工作質(zhì)量。（三）內(nèi)部審計方法科學(xué)性不強制度基礎(chǔ)審計是我們現(xiàn)行使川最普遍的審計模式。雖然制度基礎(chǔ)審計也涉及了審計風(fēng)險

5、,但它對風(fēng)險的控制屬丁?被動式的。因為它并不直接處理風(fēng)險而是更多的依賴內(nèi)部控制測試，很少考慮產(chǎn)牛風(fēng)險的其他環(huán)節(jié)。所以具體來說，制度基礎(chǔ)審計只有在抽取樣本進行實質(zhì)性測試吋才會考慮到控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，但它對控制風(fēng)險的評估也主要是為減少實質(zhì)性測試提供依據(jù)。所以在這種模式下，審計風(fēng)險的系統(tǒng)性評估和確定慕木上不涉及固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和可接受檢査風(fēng)險等。（四）內(nèi)部審計管理制度不健全2003年以來，根據(jù)審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，中國內(nèi)部市計協(xié)會陸續(xù)制定和公布了中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，對規(guī)范審計程序，提高審計質(zhì)量，減

6、小審計風(fēng)險起到了積極的推動作川。但是，一些組織的審計機構(gòu)在根據(jù)這些內(nèi)部審計準(zhǔn)則修訂、完善自己的審計工作規(guī)定方面做得還不夠，規(guī)范自己的基本審計程序，建立健全審計質(zhì)量控制制度和措施有待加強,審計工作述存在隨意性。（五）內(nèi)部審計事項不具有選擇性內(nèi)部審計作為單位管理控制的一種職能，對丁?單位管理層女排的審計項H,即使該項H具有很大的風(fēng)險，內(nèi)部審計部門必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)心的事項，依然要進行審計并發(fā)表審計意見。面対這種情況，內(nèi)部審計工作只能通過不斷提高審計質(zhì)最，努力降低審計風(fēng)險。三、內(nèi)部審計風(fēng)險的

7、防范（一）建章立制，規(guī)范內(nèi)審工作要建立涵蓋告知性制度、程序性制度、職能性制度在內(nèi)的制度體系，堅持以制度為依據(jù),實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，主動遏制、防范審計風(fēng)險?，F(xiàn)就以集團公司的制度建設(shè)為例來闡述：根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，并結(jié)合集團公司實際情況，制定了作為集團公司內(nèi)審工作基石的綱領(lǐng)性文件《集團公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》，促進了內(nèi)審工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，保證了內(nèi)審工作質(zhì)量。為統(tǒng)一規(guī)范工作底稿和審計公文，制定了《集團公司審計公文編制準(zhǔn)則》、《集團公司審計工作底稿準(zhǔn)則》

8、，據(jù)此還分別對任期經(jīng)濟責(zé)任審計、固定資產(chǎn)投資項目竣工決算、資產(chǎn)狀況、后續(xù)審計等具體內(nèi)審項目作出了更為詳細(xì)的操作規(guī)定和要求。以上匯編成《集團公司內(nèi)部審計規(guī)范》，成為內(nèi)部審計工作人員手頭必備的工具書，有力的指導(dǎo)了內(nèi)部審計工作的開展。（二）保證內(nèi)部審計的獨立性1、賦予內(nèi)部審計組織更高的地位獨立的組織地位要求內(nèi)部審計部門必須獨立或不隸屬于單位中其他的職能部門，以保證內(nèi)部審計人員在部門關(guān)系上與被審計單位及其相關(guān)業(yè)務(wù)活動相分離；內(nèi)部審計部