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《2009CPA《稅法》輔導(dǎo)教材（新） 第15章 稅收征收管理法.doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、2009年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（新制度）中國注冊會計(jì)師協(xié)會編《稅法》第十五章稅收征收管理法（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社）第十五章?稅收征收管理法稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理法律規(guī)范的總稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管理的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》于1992年9月4日第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十七次會議通過，1993年1月1日起施行，1995年2月28日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修正。2001年4月28日，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員
2、會第二十一次會議通過了修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》），并于2001年5月1日起施行。第一節(jié)?稅收征收管理法概述一、稅收征收管理法的立法目的《征管法》第一條規(guī)定：“為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。”此條規(guī)定對《征管法》的立法目的作了高度概括。（一）加強(qiáng)稅收征收管理稅收征收管理是國家征稅機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的程序，對納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種
3、行政活動，是國家將稅收政策貫徹實(shí)施到每個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動的總稱。稅收征管工作的好壞，直接關(guān)系到稅收職能作用能否很好地發(fā)揮。理所當(dāng)然，加強(qiáng)稅收征收管理，成為《征管法》立法的首要目的。（二）規(guī)范稅收征收和繳納行為《征管法》既要為稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員依法行政提供標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須依照該法的規(guī)定進(jìn)行稅收征收，其一切行為依法進(jìn)行，違者要承擔(dān)法律責(zé)任；同時也要為納稅人繳納稅款提供標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，納稅人只有按照法律規(guī)定的程序和辦法繳納稅款，才能更好的保障自身的權(quán)益
4、。因此，在該法中加入“規(guī)范稅收征收和繳納行為”的目的，是對依法治國、依法治稅思想的深刻理解和運(yùn)用，為《征管法》其他條款的修訂指明了方向。（三）保障國家稅收收入稅收收入是國家財(cái)政的主要來源，組織稅收收入是稅收基本職能之一?！墩鞴芊ā肥嵌愂照魇展芾淼臉?biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，其根本目的是保證稅收收入的及時、足額入庫，這也是任何一部《征管法》都具有的目的。（四）保護(hù)納稅人的合法權(quán)益稅收征收管理作為國家的行政行為，一方面要維護(hù)國家的利益，另一方面要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不受侵犯。納稅人按照國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳
5、納稅款之外的任何其他款項(xiàng)，都是對納稅人合法權(quán)益的侵害。保護(hù)納稅人的合法權(quán)益一直是《征管法》的立法目的。（五）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步稅收是國家宏觀調(diào)控的重要杠桿，《征管法》是市場經(jīng)濟(jì)的重要法律規(guī)范，這就要求稅收征收管理的措施，如稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅收檢查以及稅收政策等以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步為目標(biāo)，方便納稅人，保護(hù)納稅人。因此，在該法中加入“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展”的目的，表明了稅收征收管理的歷史使命和前進(jìn)方向。第42頁共42頁2009年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（新制度）中國注冊會
6、計(jì)師協(xié)會編《稅法》第十五章稅收征收管理法（經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社）二、稅收征收管理法的適用范圍《征管法》第二條規(guī)定：“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。”這就明確界定了《征管法》的適用范圍。我國稅收的征收機(jī)關(guān)有稅務(wù)、海關(guān)、財(cái)政等部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅?！墩鞴芊ā分贿m用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。值得注意的是，目前還有一部分
7、費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，如教育費(fèi)附加。這些費(fèi)不適用《征管法》，不能采取《征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由各種費(fèi)的條例和規(guī)章決定。三、稅收征收管理法的遵守主體（一）稅務(wù)行政主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)《征管法》第五條規(guī)定：“國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理?！薄墩鞴芊ā泛汀都?xì)則》規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅務(wù)總局應(yīng)明確劃分
8、稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉?！鄙鲜鲆?guī)定既明確了稅收征收管理的行政主體（即：執(zhí)法主體），也明確了《征管法》的遵守主體。（二）稅務(wù)行政管理相對人——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位《征管法》第四條規(guī)定：“法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！钡诹鶙l第二款規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)
