支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊(cè).doc

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1、支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊(cè)行政院主計(jì)總處編訂中華民國(guó)103年1月前言一、本手冊(cè)適用於中央政府各機(jī)關(guān)(及基金)。地方政府亦可參照辦理。二、本手冊(cè)制定之目的，係為有效提升及確保政府會(huì)計(jì)工作之品質(zhì)。三、本手冊(cè)旨在提供主計(jì)人員日常擔(dān)任會(huì)計(jì)帳務(wù)處理、內(nèi)部審核以及從事監(jiān)辦採(cǎi)購(gòu)事項(xiàng)所需之基礎(chǔ)資料、工作步序及至少應(yīng)行注意之事項(xiàng)。四、本手冊(cè)係依現(xiàn)行主計(jì)、採(cǎi)購(gòu)及相關(guān)法規(guī)與制度暨累積之實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)整理而成，因此並非法規(guī)或制度之訂頒，所列示者為主計(jì)人員執(zhí)行實(shí)務(wù)工作時(shí)，至少宜注意之重要規(guī)定。五、本手冊(cè)之主要內(nèi)容有四：(一)支出標(biāo)準(zhǔn)—將現(xiàn)行政府各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出之

2、標(biāo)準(zhǔn)，彙集成冊(cè)，可供各機(jī)關(guān)人員報(bào)支經(jīng)費(fèi)、以及主計(jì)部門處理或?qū)徍酥С鰰r(shí)之參考。(二)原始憑證之審核—包括列示每一種原始憑證必備之要件、以及審核時(shí)應(yīng)注意及退、補(bǔ)事項(xiàng)，可供主計(jì)人員執(zhí)行原始憑證內(nèi)部審核工作之參考。(三)記帳憑證之審核—針對(duì)集中支付機(jī)構(gòu)之記帳憑證，包括列示每一種憑證必備之要件、以及審核時(shí)應(yīng)注意或必須相互勾稽之事項(xiàng)，可供主計(jì)人員填寫及審核記帳憑證之參考。(四)監(jiān)辦採(cǎi)購(gòu)—分為會(huì)簽、開標(biāo)及決標(biāo)、驗(yàn)收等三階段，列示主計(jì)人員參與採(cǎi)購(gòu)監(jiān)辦時(shí)，至少宜注意之重要事項(xiàng)。此三階段之監(jiān)辦工作參考表，專供主計(jì)部門內(nèi)部工作使用，以工作底稿格式呈

3、現(xiàn)，可單獨(dú)抽印，供參與監(jiān)辦採(cǎi)購(gòu)之主計(jì)人員攜至現(xiàn)場(chǎng)記錄監(jiān)辦過程使用，但各主計(jì)單位可依業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)情形，酌予增減項(xiàng)目，或自由選擇是否採(cǎi)用。備註：一、本手冊(cè)內(nèi)容所提行政院人事行政局及行政院主計(jì)處，已於101年2月6日配合行政院組織改造，改制為行政院人事行政總處及行政院主計(jì)總處。二、本手冊(cè)之全文同時(shí)登載於行政院主計(jì)總處全球資訊網(wǎng)及全國(guó)主計(jì)網(wǎng)，備供需用者自行下載使用(網(wǎng)址為：http://www.dgbas.gov.tw/政府會(huì)計(jì)/內(nèi)部控制與審核，及http://ebas.gov.tw)。三、本手冊(cè)須配合法規(guī)或制度之修(或增)訂，定期更新版

4、本。此項(xiàng)更新工作由行政院主計(jì)總處會(huì)計(jì)決算處負(fù)責(zé)，因此各機(jī)關(guān)或單位若遇有其主管之相關(guān)法規(guī)或制度修(或增)訂時(shí)，請(qǐng)將副本抄送該處，以備供隨時(shí)更新本手冊(cè)之用。目次第壹篇各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)及其依據(jù)一、人事費(fèi)(一)人事費(fèi)-薪給1(二)人事費(fèi)-年終獎(jiǎng)金19(三)人事費(fèi)-考績(jī)獎(jiǎng)金26(四)人事費(fèi)-加班值班費(fèi)28(五)人事費(fèi)-退休金34(六)人事費(fèi)-撫卹金43(七)人事費(fèi)-休假補(bǔ)助費(fèi)48(八)人事費(fèi)-結(jié)婚、生育、喪葬補(bǔ)助51(九)人事費(fèi)-子女教育補(bǔ)助54(十)人事費(fèi)-聘僱人員離職儲(chǔ)金58(十一)人事費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)60二、業(yè)務(wù)費(fèi)(一)業(yè)務(wù)費(fèi)-出席費(fèi)62(

5、二)業(yè)務(wù)費(fèi)-講座鐘點(diǎn)費(fèi)67(三)業(yè)務(wù)費(fèi)-國(guó)內(nèi)出差旅費(fèi)71(四)業(yè)務(wù)費(fèi)-大陸地區(qū)旅費(fèi)83(五)業(yè)務(wù)費(fèi)-國(guó)外旅費(fèi)87(六)業(yè)務(wù)費(fèi)-教育訓(xùn)練費(fèi)97(七)業(yè)務(wù)費(fèi)-稿費(fèi)108(八)業(yè)務(wù)費(fèi)-兼職費(fèi)112(九)業(yè)務(wù)費(fèi)-通訊費(fèi)118(十)業(yè)務(wù)費(fèi)-國(guó)外專業(yè)顧問費(fèi)120(十一)業(yè)務(wù)費(fèi)-特別費(fèi)123(十二)業(yè)務(wù)費(fèi)-公共關(guān)係費(fèi)129(十三)業(yè)務(wù)費(fèi)-文康活動(dòng)費(fèi)131(十四)業(yè)務(wù)費(fèi)-會(huì)費(fèi)135(十五)業(yè)務(wù)費(fèi)-短程車資136(十六)業(yè)務(wù)費(fèi)-運(yùn)動(dòng)競(jìng)賽裁判費(fèi)137(十七)業(yè)務(wù)費(fèi)-員工健康檢查費(fèi)139(十八)業(yè)務(wù)費(fèi)-房屋建築養(yǎng)護(hù)費(fèi)141(十九)業(yè)務(wù)費(fèi)-車輛及辦公

6、器具養(yǎng)護(hù)費(fèi)142(二十)業(yè)務(wù)費(fèi)-設(shè)施及機(jī)械設(shè)備養(yǎng)護(hù)費(fèi)144(二十一)業(yè)務(wù)費(fèi)-委辦費(fèi)145(二十二)業(yè)務(wù)費(fèi)-臨時(shí)人員酬金151三、設(shè)備及投資(一)設(shè)備及投資-土地153(二)設(shè)備及投資-房屋建築及設(shè)備費(fèi)154(三)設(shè)備及投資-公共建設(shè)及設(shè)施費(fèi)159(四)設(shè)備及投資-機(jī)械設(shè)備費(fèi)160(五)設(shè)備及投資-運(yùn)輸設(shè)備費(fèi)161(六)設(shè)備及投資-資訊設(shè)備費(fèi)169(七)設(shè)備及投資-雜項(xiàng)設(shè)備費(fèi)172(八)設(shè)備及投資-權(quán)利173(九)設(shè)備及投資-投資174四、獎(jiǎng)補(bǔ)助費(fèi)(一)獎(jiǎng)補(bǔ)助費(fèi)-對(duì)地方政府之補(bǔ)助177(二)獎(jiǎng)補(bǔ)助費(fèi)-對(duì)團(tuán)體及個(gè)人之捐助181第貳

7、篇原始憑證之審核一、原始憑證種類186二、原始憑證審核程序190(一)外來憑證──統(tǒng)一發(fā)票190(二)外來憑證──收據(jù)191(三)外來憑證──支出機(jī)關(guān)分?jǐn)偙?92(四)內(nèi)部憑證──各類具領(lǐng)清冊(cè)193(五)內(nèi)部憑證──員工加班費(fèi)具領(lǐng)清冊(cè)194(六)內(nèi)部憑證──國(guó)外出差旅費(fèi)報(bào)告表195(七)內(nèi)部憑證──國(guó)內(nèi)出差旅費(fèi)報(bào)告表196(八)內(nèi)部憑證──員工薪俸197(九)內(nèi)部憑證──短程車資198(十)內(nèi)部憑證──各項(xiàng)申請(qǐng)表（1）－進(jìn)修人員學(xué)分補(bǔ)助費(fèi)申請(qǐng)表199(十一)內(nèi)部憑證──各項(xiàng)申請(qǐng)表（2）－公教人員生活津貼申請(qǐng)表200(十二)內(nèi)部

8、憑證──各項(xiàng)申請(qǐng)表（3）－子女教育補(bǔ)助費(fèi)申請(qǐng)表201三、與原始憑證審核有關(guān)之解釋令函202第參篇記帳憑證之審核一、付款憑單之審核步驟210二、轉(zhuǎn)帳憑單之審核步驟212三、支出傳票之審核步驟213四、收入傳票之審核步驟214五、轉(zhuǎn)帳傳票之審核步驟215六、轉(zhuǎn)帳憑單電子支付之審核