資源描述：
《稅收籌劃在現(xiàn)代公司財務(wù)管理中運用的分析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、(三)稅收籌劃的幾個誤區(qū)現(xiàn)在我國理論界對稅收籌劃基本上已達(dá)成共識但在實踐中由于稅收籌劃與逃稅避稅之間有許多相同之處逃稅避稅和稅收籌劃都是納稅主體納稅人想爭取不交稅或少交稅采取的不同方式和手段所以人們往往將它們混為一談大多數(shù)企業(yè)對此問題也是認(rèn)識不足更談不上在實踐中合理運用在現(xiàn)實中人們對稅收籌劃還存在以下誤區(qū)1.誤區(qū)一稅收籌劃等同于偷稅逃稅漏稅逃稅taxevasion是指納稅人采取虛報謊報隱瞞偽造等各種非法欺詐手段達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為逃稅在我國一般稱為偷稅我國稅法征收管理法第六十
2、三條規(guī)定納稅人采取偽造變造隱匿擅自銷毀賬簿記賬憑證在賬簿上多列支出或者不列少列收入或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段不繳或少繳應(yīng)納稅款的是偷稅對納稅人偷稅的由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款滯納金并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任我國刑法對偷稅罪有類似解釋并相應(yīng)做出了刑事經(jīng)濟(jì)懲罰規(guī)定顯然偷逃稅是一種違法行為其結(jié)果必受到法律制裁它雖能獲利但它破壞了國家利益也損害了納稅人自身的形象在法律日益嚴(yán)格的今天最終逃脫不了制裁,因而得不償失稅收籌劃的應(yīng)用是在守法的前提下進(jìn)行的它是一
3、種合法行為它不同于偷稅行為它們之間有本質(zhì)區(qū)別稅收籌劃堅持以稅法條款為依據(jù)做出合理的財務(wù)決策以實現(xiàn)節(jié)稅利益它與偷稅最根本的界限就是是否遵守稅法規(guī)定在現(xiàn)階段我們提倡稅收籌劃因為它在不損害國家利益的前提下實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅利益促進(jìn)企業(yè)發(fā)展同時對國家宏觀調(diào)控也有一定的積極作用2.誤區(qū)二認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法避稅避稅(taxavoidance)是指個人或企業(yè)以合法手段通過精心安排利用稅法漏葉子榮張秀敏企業(yè)稅收籌劃理論與實務(wù)第10頁成都西南交通大學(xué)出版社2004財政部注冊會計師考試委員會辦公室稅法,第8頁北京中
4、國財政經(jīng)濟(jì)出版社20046洞(loopholes)或缺陷(deficiencies)來規(guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為避稅就其本質(zhì)而言就是鉆立法和執(zhí)法的空子對于避稅的解釋國際上尚無統(tǒng)一定論但越來越多國家政府認(rèn)為它是錯用(misuse)或濫用(abuse)稅法的行為其行為有悖于稅法精神因而避稅已為越來越多的國家政府所否定一般針對較突出的避稅行為通過單獨制定法規(guī)或在有關(guān)稅法中制定特別條款來加以反對我國也采取了這種立場與做法而稅收籌劃既不同于逃稅也不同于避稅它不僅是一種合法(legal)而且合理(ratio
5、nal)的納稅行為甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容稅收籌劃是納稅人在專家和代理人幫助下從維護(hù)自身權(quán)益出發(fā)最大限度地使用合法的政策技巧計算技巧和會計處理技巧達(dá)到減少稅收支出的目的因此,稅收籌劃的動機是合理的手段是合法的其后果是對納稅人有利而對國家也無害稅收籌劃并不意味著國家財政收入的減少相反它會提高納稅人的納稅意識提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平有利于資源的合理配置隨著我國稅收制度的不斷完善企業(yè)被推向了全面稅收約束下的市場競爭環(huán)境中越來越多的企業(yè)尋求通過合法的途徑增加自身利益可以
6、預(yù)見隨著國家稅收制度的健全愈來愈先進(jìn)的征收技術(shù)手段的運用企業(yè)的通過偷稅漏稅和避稅來節(jié)省稅收的方法奏效的可能性越小而且風(fēng)險和成本會越來越大因此企業(yè)必須尋找正確的稅收節(jié)省的道路那就是進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃3.誤區(qū)三稅負(fù)最輕的納稅方案一定是最優(yōu)的決策方案稅收籌劃和企業(yè)其他財務(wù)管理決策相同也是風(fēng)險與收益并存的稅收負(fù)擔(dān)的減少不一定等于資本總體收益的增加有時一味的追求稅款的減少反面會導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降如果有多種選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案應(yīng)視為理想的方案也就是說對納稅方案的擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是企業(yè)價值
7、或股東財富最大化這樣我們就不難理解,有的處在特區(qū)開發(fā)區(qū)等低稅區(qū)的外商投資企業(yè),為什么會違反常理,運用轉(zhuǎn)讓定價將利潤逆向轉(zhuǎn)移到境外高稅區(qū)這些企業(yè)為的是規(guī)避外匯管制,追求的正是企業(yè)集團(tuán)的總體收益而非稅負(fù)最輕葉子榮張秀敏企業(yè)稅收籌劃理論與實務(wù)第15頁成都西南交通大學(xué)出版社2004蓋地企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)第5頁大連東北財經(jīng)大學(xué)出版社20057再如稅法規(guī)定企業(yè)如果當(dāng)年虧損可以用以后五年的盈利來彌補企業(yè)如果想擴(kuò)大投資是建廠房買設(shè)備好還是收購一家近幾年賬面虧損的企業(yè)好這里就有一筆稅收負(fù)擔(dān)的賬要算由于收購虧損
8、企業(yè)后兩家企業(yè)可以合并財務(wù)報表用虧損企業(yè)的賬面虧損來沖抵本企業(yè)的盈利有利于降低所得稅負(fù)擔(dān)當(dāng)然這種做法并非沒有風(fēng)險它須基于企業(yè)在限定的時間內(nèi)有充分獲利能力的前提假設(shè)否則一切損失便將完全歸企業(yè)負(fù)擔(dān)所以企業(yè)如果不進(jìn)行稅收籌劃不對各種納稅方案進(jìn)行對比分析就有可能因為一味地追求減輕稅負(fù)導(dǎo)致企業(yè)總體收益損失從而影響企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)(四)稅收籌劃在財務(wù)管理中的意義明確了稅收籌劃的概念我們就比較容易理解企業(yè)為什么要進(jìn)行稅收籌劃從根本上說企業(yè)之所以要進(jìn)行稅收籌劃是由企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)決定的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)
