現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理

《現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、庫存現(xiàn)金盤點盈虧的賬務(wù)處理:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行現(xiàn)金清查，一般采用實地盤點法。對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時予以糾正；對于超額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，分別根據(jù)不同的情況進行處理。1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款。屬于無法查明原因的，計入管理費用。2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原

2、因的，計人營業(yè)外收入。(一)現(xiàn)金盤盈時報經(jīng)批準前：借記：庫存現(xiàn)金??貸記：待處理財產(chǎn)損溢報經(jīng)批準后：1)屬于支付給有關(guān)人員或單位的，借記：待處理財產(chǎn)損溢??貸記：其他應(yīng)付款2)屬于無法查明原因的，借記：待處理財產(chǎn)損溢??貸記：營業(yè)外收入(二)現(xiàn)金盤虧時報經(jīng)批準前：借記：待處理財產(chǎn)損溢??貸記：庫存現(xiàn)金報經(jīng)批準后：1)屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款??貸：待處理財產(chǎn)損溢2)屬于無法查明原因的借：管理費用??貸：待處理財產(chǎn)損溢存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理:對于存貨的盤盈，應(yīng)及時辦理存貨的入賬手續(xù)，

3、按盤盈存貨的計劃成本或估計成本，調(diào)整存貨賬面數(shù)，記人“待處理財產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門批準后，盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。(一)存貨的盤盈報經(jīng)批準前：企業(yè)對于盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：借：原材料　??庫存商品等??貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢報經(jīng)批準后：盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規(guī)定報經(jīng)批準后，做如下

4、處理：借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢　貸:管理費用(二)存貨的盤虧報經(jīng)批準前：1)企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢　貸:原材料　　庫存商品等2)購進的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤虧：借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢　貸:原材料等???應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)報經(jīng)批準后：對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進行處理：1)屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,報經(jīng)批準后：借：管理費用　貸:待處理財產(chǎn)

5、損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢2)屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，賬務(wù)處理為：借:其他應(yīng)收款　貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢3)屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借:營業(yè)外支出──非常損失　　　貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理:盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按其賬面價值先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算，報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，再作為盤虧損失轉(zhuǎn)

6、入“營業(yè)外支出”賬戶。(一)固定資產(chǎn)盤盈??企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：　　如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；　　如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。【例】長江公司于2008年12月31日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行清查，盤盈一臺八成新的機器設(shè)備，

7、市場價格為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％?！￠L江公司的賬務(wù)處理：　　(1)借：固定資產(chǎn)　　　　200????貸：累計折舊　　　　40?????????以前年度損益調(diào)整160???(2)借：以前年度損益調(diào)整　　　　　40　　???貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　40(3)借：以前年度損益調(diào)整　　　120　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　120(二)固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢“科目核算，盤虧造成的損失，通過”營業(yè)外支出——盤虧損失“科目核算，應(yīng)當(dāng)計入

8、當(dāng)期損益。報經(jīng)批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)報經(jīng)批準后：1)可收回的保險賠償或過失人賠償借：其他應(yīng)收款??貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2)按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額借：營業(yè)外支出——盤虧損失??貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢