庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理總結(jié).pdf

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1、5.庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理一、現(xiàn)金盤盈盤虧的處理?（一）現(xiàn)金盤盈1.發(fā)現(xiàn)時，借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益2.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，（1）查明原因的，借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（2）不明原因的，借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入（二）現(xiàn)金盤虧1.發(fā)現(xiàn)時，借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金2.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時（1）查明原因的，借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益（2）不明原因的，借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益二、存貨盤盈盤虧的處理（一）存貨盤盈1.發(fā)現(xiàn)時，借：原材料貸：待處理財

2、產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益2.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費用（二）存貨盤虧1.發(fā)現(xiàn)時，借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料2.批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷，借：其他應(yīng)收款（由過失人賠償部分）原材料（殘料入庫）管理費用（一般經(jīng)營損失）營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益三、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理第1頁5.庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理新會計制度下：1.盤盈：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整2.盤虧：借：待處理財產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)3.結(jié)轉(zhuǎn)處理盤盈：借：以前年度損益調(diào)整貸：所得稅費用等盤虧：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益固定資產(chǎn)盤盈盤虧的

3、處理（一）固定資產(chǎn)盤盈企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值。企業(yè)應(yīng)按重置成本確定的入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。【例1】丁公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，重置成本為30000元（假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異）。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。丁公司應(yīng)作如下

4、會計處理：（1）盤盈固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)30000貸：以前年度損益調(diào)整30000（2）確定應(yīng)交納的所得稅時：借：以前年度損益調(diào)整9900貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅9900(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：借：以前年度損益調(diào)整20100貸：盈余公積——法定盈余公積20100利潤分配——未分配利潤18090(二）固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，

5、借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目?！纠?】乙公司進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，已計提折舊7第2頁5.庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理000元。乙公司應(yīng)作如下會計處理：（1）盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢3000累計折舊7000貸：固定資產(chǎn)10000（2）報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出——盤虧損失3000貸：待處理財產(chǎn)損溢3000第3頁