賬簿的作用及種類

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1、第七章賬簿第一節(jié)賬簿的作用及種類一、賬簿的作用1、賬簿可以為企業(yè)管理部門提供系統(tǒng)、完整的會計信息。2、為編制會計報表提供資料。3、有利于開展會計檢查和會計分析。二、賬簿的種類（一）賬簿按其用途的分類賬簿按其用途的不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。1、序時賬簿序時賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。日記賬按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬，也稱通用日記賬，是用來登記企業(yè)所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬。特種日記賬是用來專門記錄某一特定類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。我國要求企業(yè)必須設(shè)置的特

2、種日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、分類賬簿分類賬簿是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。按照總分類賬戶進行分類登記的賬簿叫做總分類賬，簡稱總賬；按照明細分類賬戶進行分類登記的賬簿叫做明細分類賬，簡稱明細賬?？傎~是用來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括內(nèi)容的，而明細賬則是用來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細內(nèi)容的，總賬中某賬戶的金額與其有關(guān)的明細賬的金額之和相等。3、備查賬簿備查賬簿是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，對序時賬簿和分類賬簿起補充作用。如委托加工材料登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿等。（二）賬簿按其外表形式的

3、分類各種賬簿都具有一定的外表形式，按其外表形式的不同可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。1、訂本式賬簿。訂本式賬簿是指在啟用前就將許多張賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：能夠避免賬頁散失和人為的抽換賬頁，保證賬簿記錄資料的安全性；缺點：必須事先估計每個賬戶所需要的賬頁張數(shù)，預(yù)留賬頁過多，會造成浪費，而預(yù)留太少又會影響賬戶的連續(xù)登記。一般情況下，總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬使用訂本式。2、活頁式賬簿。活頁式賬簿是指平時使用零散賬頁記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將已使用的賬頁用賬夾夾起來，年末將本年所登記的賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：便于記賬分工，節(jié)省賬頁，且登記

4、方便；缺點：賬頁容易散失和被人為抽換。一般情況下，材料明細賬使用活頁式式帳薄。3、卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿是指用印有記賬格式的卡片登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。卡片賬是一種特殊的活頁式賬簿，對某些可以跨年度使用，無需經(jīng)常更換的明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬、低值易耗品明細賬等，可采用卡片式賬簿。（三）賬簿按賬頁格式的分類賬簿按賬頁格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。1、三欄式賬簿三欄式賬簿是將賬頁中登記金額的部分分為三個欄目，即借方、貸方和余額三欄。這種格式適用于只提供價值核算信息，不需要提供數(shù)量核算信息的賬簿，如總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)債務(wù)

5、類明細賬等。2、多欄式賬簿多欄式賬簿在借方和貸方的某一方或兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細反映借貸方金額的組成情況。這種格式適用于核算項目較多，且管理上要求提供各核算項目詳細信息的賬簿，如成本、費用等明細賬。3、數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿是在借方、貸方和余額欄下分別分設(shè)三個欄目，用以登記財產(chǎn)物資的數(shù)量、單價和總金額。這種格式適用于既需要提供價值信息，又需要提供數(shù)量信息的賬簿。如材料明細賬和產(chǎn)成品明細賬等。三、賬簿的基本內(nèi)容1.封面。2.扉頁。3.賬頁。賬頁的基本內(nèi)容應(yīng)包括：（1）賬戶的名稱（總賬科目、二級或三級明細科目）；（2）登賬日期欄；（3）憑證種類和號數(shù)欄；（4

6、）摘要欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）；（5）金額欄（記錄賬戶的增減變動情況）；（6）總頁次和分戶頁次。第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置和登記（一）普通日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置普通日記賬的單位，一般不再使用記賬憑證，而是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，登記普通日記賬。（二）特種日記賬的設(shè)置和登記1.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬，是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的一種特種日記賬。2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬是由出納員根據(jù)銀行存款

7、付款憑證、銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。（三）多欄式日記賬的設(shè)置和登記這種日記賬是在一張賬頁上分別按現(xiàn)金（銀行存款）借方（收入欄）和貸方（支出欄）的對應(yīng)科目設(shè)置相應(yīng)的多個金額欄的日記賬。登記多欄式日記賬時，由于其賬頁較長應(yīng)注意將業(yè)務(wù)金額準(zhǔn)確記入相應(yīng)金額欄內(nèi)，防止因數(shù)字串行或串欄造成記賬錯誤。為避免以上錯誤的發(fā)生和便于賬簿的保管，通常是將多欄式日記賬按收入和支出一分為二，即分別按借方對應(yīng)科目設(shè)置現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬，按貸方對應(yīng)科目設(shè)置現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬。一、分類賬的設(shè)置和登

8、記在總分類