賬簿的意義和種類

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1、第五章賬簿第一節(jié)賬簿的意義和種類一、賬簿的意義（一）賬簿的性質(zhì)賬簿是指由一定格式和互相聯(lián)系的賬頁所組成，用來連續(xù)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（二）賬簿的作用見教材P.83二、賬簿的種類（一）賬簿按用途的分類1.日記賬簿：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。2.分類賬簿：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進(jìn)行分戶登記的賬簿。又分總賬和明細(xì)賬。3.備查賬簿：以上賬簿未予登記，但管理上需要補(bǔ)充進(jìn)行登記的賬簿。（二）賬簿按外表形式的分類1.訂本式賬簿：使用前就裝訂成冊(cè)的賬簿。2.活頁式賬簿：使用時(shí)可自由添換賬頁的賬簿。3.卡片式賬簿：以卡片替代賬頁，插在卡片箱中進(jìn)行保管的賬簿。

2、4.磁性媒介質(zhì)式賬簿第二節(jié)日記賬的設(shè)置和登記一、日記賬的發(fā)展普通日記賬分類賬逐筆過賬特種日記賬多欄式特種日記賬專欄日記賬可以匯總過賬為減少過賬手續(xù)和便于分工有專欄的可以匯總過賬二、普通日記賬的設(shè)置和登記（一）涵義用來登記一個(gè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又稱分錄簿。（二）一般格式(見教材P.89)普通日記賬年憑證月日編號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方過賬（三）舉例3月5日，從銀行提取現(xiàn)金2000元；3月6日，用銀行存款償還欠款10000元。普通日記賬年憑證編號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方過賬月日35提取現(xiàn)金現(xiàn)金2000銀行存款20006償還欠款應(yīng)付賬款10000銀行存款10000（四）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：可以逐日

3、把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中地、序時(shí)地記錄下來.缺點(diǎn)：（1）不便于分工記賬；（2）看不清各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況；（3）過賬工作量大。適用性：規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多、較簡(jiǎn)單的企業(yè)。三、專欄日記賬的設(shè)置和登記（一）涵義用來登記一個(gè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特點(diǎn)是為一些經(jīng)常重復(fù)出現(xiàn)的賬戶在日記賬中專門設(shè)置金額欄。（二）一般格式(見教材P.91)（三）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：可以減少過賬的工作量。缺點(diǎn)：不便于分工記賬。四、特種日記賬的設(shè)置和登記（一）涵義專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。（二）三欄式特種日記賬常見的是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。1.格式(見教材P.92)銀行存款日記賬年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目收入支出結(jié)存月日

4、號(hào)數(shù)2.舉例：(1)到銀行提取現(xiàn)金2000元；(2)購(gòu)入材料5000元，貨款以存款支付；(3)以存款支付辦公費(fèi)用600元。銀行存款日記賬年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目收入支出結(jié)存月日號(hào)數(shù)期初余額180001.提取現(xiàn)金現(xiàn)金2000160002.支付購(gòu)料款材料采購(gòu)5000110003.支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用60010400收入、支出匯總一筆過賬76003.登記時(shí)注意點(diǎn)（1）“對(duì)應(yīng)科目”欄，登記與銀行存款收入或支出相對(duì)應(yīng)的賬戶名稱，其過賬時(shí)要反方向登記，即“收入”欄金額逐筆過入對(duì)應(yīng)科目貸方，“支出”欄金額逐筆過入對(duì)應(yīng)科目借方。（2）“銀行存款”賬戶過賬時(shí)，根據(jù)“收入”欄和“支出”欄合計(jì)數(shù)匯總一次過入

5、銀行存款分類賬的借、貸方。（3）同時(shí)設(shè)置銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬的情況下，對(duì)于銀行存款和現(xiàn)金之間的相互結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，過賬時(shí)，其對(duì)應(yīng)科目都不必過賬，以免重復(fù)。（三）多欄式特種日記賬常見的是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購(gòu)貨日記賬、銷貨日記賬等。1.涵義在特種日記賬中分設(shè)專欄，將重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專欄記錄，定期匯總，一次過賬，不在專欄里登記的業(yè)務(wù)，則仍需逐筆過賬。2.格式(見教材P.92)以上我們介紹的是記賬的基本程序：原始憑證日記賬分類賬在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用的記賬程序一般是：原始憑證記賬憑證分類賬起到了日記賬的作用。我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中設(shè)置的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般不作為過入分類

6、賬的依據(jù)。第三節(jié)分類賬的設(shè)置和登記一、總分類賬的設(shè)置和登記1.涵義將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照各個(gè)總分類賬戶進(jìn)行分戶登記的賬簿?？梢蕴峁┛偫ǖ馁Y料。2.格式(見教材P.97)三欄式對(duì)應(yīng)賬戶式多欄式3.登記依據(jù)記賬憑證記賬憑證匯總表匯總記賬憑證各種日記賬二、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記1.涵義將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照各個(gè)明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分戶登記的賬簿?？梢蕴峁┠承┛偡诸愘~戶的具體、詳細(xì)資料。2.格式(見教材P.98——100)三欄式——適用應(yīng)收、應(yīng)付類明細(xì)分類賬戶數(shù)量金額式——適用財(cái)產(chǎn)物質(zhì)類明細(xì)分類賬戶多欄式——適用收入、費(fèi)用類明細(xì)分類賬戶3.登記依據(jù)原始憑證記賬憑證等。三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

7、1.對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要記入總賬中有關(guān)的賬戶，另一方面要記入該賬戶所屬明細(xì)賬中有關(guān)的明細(xì)賬戶；——同登2.在總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶中，登記的方向必須相同；——同向3.記入總分類賬戶的金額，必須與記入它所屬的明細(xì)分類賬戶的金額相等?！~經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2月10日，正大公司向甲公司購(gòu)入A材料一批，金額為10000元，貨款未付；（2）2月12日，正大公司向乙公司購(gòu)入A材料一批，金額為25000元，貨款未付；（3）2月15日，正大公司以銀行存款支付甲公司欠款12000元，乙公司欠款20