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《公司治理與會計穩(wěn)健性基于上市公司的實(shí)證研究》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、0------------------------------------公司治理與會計穩(wěn)健性——基于上市公司的實(shí)證研究陳旭東黃登仕（西南交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，四川成都610031）摘要：會計穩(wěn)健性是財務(wù)報告的一個重要特征和慣例，它隱含著在確認(rèn)和計量收入和資產(chǎn)時應(yīng)保持謹(jǐn)慎，會計穩(wěn)健性已成為會計盈余的重要質(zhì)量特征之一。本文運(yùn)用basu(1997)模型，將會計穩(wěn)健性定義為會計報告對壞消息的確認(rèn)比好消息更及時，探討了有關(guān)公司治理的幾個重要因素對會計穩(wěn)健性的影響。研究發(fā)現(xiàn)：在影響會計穩(wěn)健性的治理因素中，銀行借款比例與會計穩(wěn)健性正相
2、關(guān)，國家股比例與會計穩(wěn)健性負(fù)相關(guān)，在國家股比例低的分組，會計穩(wěn)健性較高。發(fā)行有B股的企業(yè)，會計穩(wěn)健性與只有A股的企業(yè)沒有顯著差異。研究表明，會計穩(wěn)健性作為會計報告質(zhì)量的一種量度，隨著會計制度和準(zhǔn)則的國際接軌和完善，證券市場監(jiān)管的加強(qiáng)，取得了一定成效，但是會計準(zhǔn)則和會計制度不能保證會計報告的質(zhì)量，尚需改革國內(nèi)相關(guān)的制度背景，如公司治理，法律實(shí)施環(huán)境等。關(guān)鍵詞：會計穩(wěn)健性；公司治理；實(shí)證研究作者簡介：陳旭東（1967-），男，重慶人，西南交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院博士研究生，研究方向：公司財務(wù)；黃登仕（1961-），男，重慶忠縣人，
3、博導(dǎo)，西南交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副院長，研究方向：公司財務(wù)。中圖分類號：F276.6文獻(xiàn)標(biāo)示碼：ACorporategovernanceandaccountingconservatism:evidencefromChineselistedcompanyAbstract:Conservatismisanimportantconventionoffinancialreporting.Itimpliestheexerciseofcautionintherecognitionandmeasurementofincomeandasse
4、ts.Conservatismisanimportantattributeofearningsquality.Basedonbasu(1997)model,weinterpretconservatismasresultinginearningsreflecting‘badnews’morequicklythan‘goodnews’,andusingfirms’stockreturnstomeasurenews.Inthepatternsofaccountingconservatismincorporategovernanc
5、econtext,wefindthataccountingconservatismincreasesalongwiththebankfinancings,meanwhiledecreasesalongwiththestateownershipratio,accountingconservatismissignificantbothofthegroupoflowerandhigherstateownershipratio.ForcompaniesissuingbothA-andB-shares,theaccountingco
6、nservatismisnosignificantdifferencewithonlyAshares.Ourresultsimplythataccountingconservatismasoneofmeasuresofqualityofaccountingreport,alongwithChineseaccountingstandardslargelyconformtoInternationalAccountingStandardsandgovernmentenforcethegovernancetostockmarket
7、,accountingreformsachievesuccessinacertainextent.Butfinancialreportingcannotbeimprovedsimplybygovernmentsmandatingaccountingstandards.ThemostfruitfulareaforChineseaccountingreformliesnotinsimplyadoptingorimitatinginternationalaccountingstandards,butinreformingdome
8、sticinstitutionssuchasthelegalsystem,corporategovernanceetc.keywords:Accountingconservatism;Corporategovernance;EmpiricalStudy.1------------------------
