我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策

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1、我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策電力企業(yè)屬于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)行業(yè)，影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活的方方面面，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代我國(guó)電力企業(yè)實(shí)行政企合一的管理模式，是高度壟斷企業(yè)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和盈利意識(shí)，隨著我國(guó)加入WTO和電力工業(yè)的體制改革，給我國(guó)電力企業(yè)帶來了空前的發(fā)展機(jī)遇和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國(guó)電力企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深入、電力市場(chǎng)逐漸對(duì)外開放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中如何提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力、建立健全、有效的內(nèi)部控制制度成為電力企業(yè)完善管理制度的重要議題。一、目前我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題有：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理和

2、內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制并不能在短時(shí)間內(nèi)快速的給公司帶來直觀的經(jīng)濟(jì)效益，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制可有可無，只要按照生產(chǎn)計(jì)劃完成生產(chǎn)任務(wù)就好了，這直接導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，從而忽略對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，約40%的電力企業(yè)沒有按照國(guó)家規(guī)定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，個(gè)別企業(yè)雖然制定了較為全面的控制制度，但也只是為了應(yīng)付各項(xiàng)檢查，使內(nèi)部控制制度流于形式，缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性和原則性。隨著社會(huì)環(huán)境和市場(chǎng)改革的不斷變化，同行業(yè)不同企業(yè)之間

3、的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，缺乏內(nèi)控控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)已經(jīng)成為成為阻礙電力企業(yè)提高管理能力和內(nèi)部控制建設(shè)的制約因素，也成為電力企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的“瓶徑”。第二，內(nèi)部控制體系制度不完善。目前，我國(guó)大多是電力企業(yè)大部分執(zhí)行的是通用的企業(yè)內(nèi)部控制制度，還沒有形成類似COSO報(bào)告建立權(quán)威內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)目前現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度也只是流于形式的紙檔文件，沒有將內(nèi)部控制與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)的結(jié)合起來，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)對(duì)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制也沒有嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)行，這導(dǎo)致內(nèi)部控制失去了原有的作用。內(nèi)部控制作為管理者實(shí)現(xiàn)

4、管理目標(biāo)而建立的規(guī)則、制度以及實(shí)施程序，與公司的有效治理和管理是密不可分的，內(nèi)部控制室是企業(yè)管理的監(jiān)控系統(tǒng)，我國(guó)電力企業(yè)雖然建立了現(xiàn)代企業(yè)制度和公司監(jiān)控制度，但是監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控作用不明顯，企業(yè)不能從根本上建立符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)也沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，由于公司治理機(jī)制不完善導(dǎo)致缺乏有效的內(nèi)部控制措施，增加了公司的運(yùn)營(yíng)成本。第三，費(fèi)用支出管控不嚴(yán)，國(guó)有資產(chǎn)流失較多。某些電力企業(yè)為了促進(jìn)其企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和提高市場(chǎng)占有率，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但是對(duì)這些業(yè)務(wù)費(fèi)用的適用范圍沒有明確的規(guī)定和使用權(quán)限，

5、也沒有進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制和監(jiān)督管理，導(dǎo)致有些部門經(jīng)理使用經(jīng)費(fèi)時(shí)鋪張浪費(fèi)，增加企業(yè)的運(yùn)行成本，造成不必要的浪費(fèi)；有些企業(yè)由于內(nèi)控管理薄弱，物資購(gòu)銷制度松弛，存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、管理、運(yùn)輸、付款等職責(zé)沒有進(jìn)行分離，存貨管理和發(fā)出也不能嚴(yán)格按照規(guī)定手續(xù)辦理，導(dǎo)致出現(xiàn)呆滯料、滯銷品等，致使大量物品的浪費(fèi)和虧損，再由于經(jīng)濟(jì)往來中的審查制度不完善不齊全，造成了大量國(guó)有資產(chǎn)的流失。第四，會(huì)計(jì)信息失真。目前我國(guó)電力企業(yè)中會(huì)計(jì)信息失真主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范，由于有些企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)核算工作無章可循，導(dǎo)致工作不規(guī)范，賬目

6、混亂，造成會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。賬務(wù)之間長(zhǎng)時(shí)間不核對(duì)，固定資產(chǎn)和存貨的長(zhǎng)期不按規(guī)定定期盤點(diǎn)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)混亂，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息失真。二是做“賬外賬”，個(gè)別企業(yè)為了小集團(tuán)和個(gè)別利益群體做'‘賬外賬”或者做假賬，私設(shè)'‘小金庫”等，截留或者隱瞞各種收入，化公為私，導(dǎo)致企業(yè)有些自己外流，還有些是迫于壓力做假賬，有些企業(yè)負(fù)責(zé)人在看了財(cái)務(wù)本門制定的財(cái)務(wù)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)與原始的計(jì)劃差距很大，就要求財(cái)務(wù)部門做技術(shù)處理加以調(diào)整，造成企業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)失真。第五，激勵(lì)約束機(jī)制不完善。激勵(lì)約束機(jī)制不健全是我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱

7、環(huán)節(jié)，很多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是卻沒有專人去認(rèn)真的考核、檢查和執(zhí)行，而只是走過程，所以內(nèi)部控制的效果不明顯，不能發(fā)揮它應(yīng)有的作用。二、我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析針對(duì)我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部控制中存在的上述問題，其主要原因有如下三個(gè)方面：第一，缺乏對(duì)員工的內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)，我國(guó)電力企業(yè)屬于壟斷行業(yè)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力企業(yè)規(guī)模和電力企業(yè)員工規(guī)模也迅速擴(kuò)大，但企業(yè)對(duì)員工的管理技能培訓(xùn)、內(nèi)部控制管理思想培訓(xùn)卻相對(duì)較少，尤其是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上企業(yè)發(fā)展的需求，有些培訓(xùn)也只是流于形式，沒有實(shí)際的

8、培訓(xùn)效果，另外由于有些會(huì)計(jì)從業(yè)人員只是依靠關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，只是憑領(lǐng)導(dǎo)意志和個(gè)人意識(shí)辦事，對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)章、法律、準(zhǔn)則、制度缺乏了解，無視公司規(guī)定和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，弄虛作假,造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表失真等問題。第二，缺乏有效的外部監(jiān)督，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，我國(guó)已經(jīng)形成了政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督