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《稅務規(guī)劃稅務檢查教案》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在應用文檔-天天文庫。
1、會計,核算,會計科,財務管理,企業(yè)會計,財務會計第一部分、流轉稅的檢查一、流轉稅檢查的方法（概述）（一）全查法全查法又稱詳查法，是對被查對象一定時期內所有會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計資料進行全面、系統(tǒng)檢查以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。這種方法檢查內容比較全面，易于從多方面發(fā)現(xiàn)問題，但費時費力。一般適用于經營活動比較簡單，財務會計制度不健全，帳目比較混亂的被查對象。（二）抽查法抽查法是對被查對象的會計憑證和會計帳簿抽出一部分進行重點檢查以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法，采用這種方法，由于抓住了重點，比較省力，但容易疏漏一些問題，適
2、用于會計核算比較健全的被查對象，采用這種方法前，必須確定抽查對象。（三）順查法順查法是順著會計核算的程序，從檢查會計憑證開始，用會計憑證核對會計帳簿，再用會計帳簿核對會計報表以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。這種方法檢查得比較系統(tǒng)全面，但工作量大，一般適用于財務管理比較混亂的被查對象。（四）逆查法逆查法又稱到查法，是逆著會計核算程序，從檢查會計報表核對會計帳簿，再由會計帳簿核對會計憑證以確定當期應納、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。這種方法從會計報表入手，檢查涉及流轉稅方面有疑問、有問題的內容，避免面面俱到。這是稅務檢查最常用的一種方法。（五）核對法核對法是
3、根據復式記帳原理，按照會計科目之間的對應關系，將相互聯(lián)系的資料加以對照和審核，檢查其是否正確，以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。（六）查詢法查詢法是對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，通過調查和詢問弄清事實真相，以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法，查詢法分為面詢和函詢兩種形式。（七）盤點法盤點法是對被查對象的財產物資進行實地清查、盤點，檢查帳實是否相符，以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。盤點法分為直接盤點和監(jiān)督盤點兩種形式。（八）觀察法觀察法是對被查對象的生產經營、財產物資保管、內部制度等情況進行實地觀察，發(fā)現(xiàn)問題和線索進行以確定
4、當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。（九）分析法分析法又稱比較分析法，是利用被查對象的帳表資料同其歷史資料、計劃指標實際執(zhí)行情況或與同行業(yè)的相關資料進行分析對比來發(fā)現(xiàn)差異，以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。（十）計算機審查法計算機審查法是指對財務管理的計算機數(shù)據、計算機程序、機內文件進行檢查，檢查其控制功能的可靠性和處理經濟業(yè)務的準確性，以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。http://www.2345.com/?k66839554會計,核算,會計科,財務管理,企業(yè)會計,財務會計以上十種檢查方法，各有所長，它們互相包含、互相滲透，
5、進行稅務檢查時，要根據實際情況將幾種方法有機結合，靈活運用。二、增值稅檢查的方法與技巧（一）增值稅銷售額及銷項稅額的檢查(結合實際案例)1、工業(yè)企業(yè)產品銷售收入的檢查與案例工業(yè)企業(yè)產品銷售收入科目，用于核算企業(yè)銷售產品，包括產成品、自制半成品、工業(yè)性勞務，即增值稅貨物及提供應稅勞務所發(fā)生的收入。企業(yè)實現(xiàn)的產品銷售收入記入本科目的貸方，發(fā)生銷貨退回時，不論是屬于本年度還是屬于以前年度的銷售，都應沖減本期的銷售收入，借記本科目。企業(yè)發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，也應作為產品銷售收入的抵減項目，記入本科目的借方。期末本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目無余額。（1）、工業(yè)企業(yè)自制
6、產品銷售收入的檢查與案例納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其納稅義務發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。由于銷售結算方式的不同，納稅義務發(fā)生時間也有所不同。①采取直接收款方式銷售貨物的檢查案例A、檢查方法將已開具的增值稅專用發(fā)票的數(shù)額與企業(yè)“產品銷售收入”賬戶的貸方發(fā)生額相核對，檢查有無將已開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額未記入產品銷售收入的行為；核對“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應收賬款”的借方發(fā)生額，檢查有無將已實現(xiàn)的產品銷售收入記入其他賬戶。B、檢查案例[案例1]某機械制造廠，系增值稅一般納稅人，主要生產汽車齒輪，采取直接收款方式銷售貨物。1998年10月，申報
7、的產品銷售收入下降的幅度較大。稅務檢查人員在增值稅日常檢查時，通過審核企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額、普通發(fā)票的銷售收入，并與銷售賬核對，查出發(fā)票銷售額大于申報的銷售額1lO0000元，所收款項賬務處理為借記“銀行存款”，貸記“應付賬款”。按有關規(guī)定應補增值稅為：：l100000X17％=187000(元)，并予以處罰。納稅人應作如下賬務調整：借：應付賬款：1287000貸：產品銷售收入1100000應交稅金--增值稅檢查調整187000[案例2]某服裝廠，系增值稅一般納稅人，采取開具普通發(fā)票直接收款韻方式銷售
