稅務(wù)檢查輯要

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1、稅務(wù)檢查輯要稅益通王作君、稅務(wù)檢查的目的意義1、增強(qiáng)納稅的法制意識(shí)2、積累稅收征管經(jīng)驗(yàn)3、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)稅收核算4、增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行剛性5、保證國(guó)家稅收權(quán)益八稅務(wù)檢查的基本方法1、全查法：2、抽查法：3、順査法:4、逆查法：5、比較分析法:6、控制計(jì)算法;7、審閱法:8、核對(duì)法:9、觀察法:10、外調(diào)法:11、盤存法:12、交叉稽核法:二*稅務(wù)檢查的注意事項(xiàng)1、稅務(wù)檢查的程序合法選案——確定檢查事項(xiàng)選派人員——入戶檢查——調(diào)查取證——確認(rèn)違法事實(shí)（審理）——適用處罰法律——處理告知——處罰決定__執(zhí)行2

2、、重視雙方的權(quán)利義務(wù)3、違法事實(shí)調(diào)查一定要清楚4、稅務(wù)違法定性要準(zhǔn)確5、稅務(wù)公文要規(guī)范6、稅務(wù)檢查中的措施1）責(zé)令繳納2）加收滯納金3）核定稅額4）納稅調(diào)整5）納稅擔(dān)保6）稅收保全7）強(qiáng)制執(zhí)行8）出境清稅9）變更清繳10）稅收優(yōu)先11）欠稅管理12）稅款追征13）稅款退還14）抵免稅款四、各稅種的稅務(wù)檢查重點(diǎn)1、營(yíng)業(yè)稅的檢查重點(diǎn)2、印花稅的檢查重點(diǎn)3、土地使用稅檢查重點(diǎn)4、房產(chǎn)稅的檢查重點(diǎn)5、耕地占用稅的檢查重點(diǎn)6、契稅的檢查重點(diǎn)7、土地增值稅的檢查重點(diǎn)8、社保費(fèi)檢查重點(diǎn)9、企業(yè)所得稅的檢查重點(diǎn)10、個(gè)

3、人所得稅的檢查重點(diǎn)五、營(yíng)業(yè)賬簿的稅務(wù)檢查1、貨幣資金的稅務(wù)檢查2、應(yīng)收賬款的稅務(wù)檢查3、其他應(yīng)收款的稅務(wù)檢查4、待攤（預(yù)提）費(fèi)用的檢查5、存貨的稅務(wù)檢查6、定資產(chǎn)的稅務(wù)檢查7、無形資產(chǎn)的稅務(wù)檢查8、長(zhǎng)期投資的稅務(wù)檢查9、銀行借款的稅務(wù)檢查10、應(yīng)付賬款的稅務(wù)檢i11、其他應(yīng)付款的稅務(wù)檢查12.應(yīng)付工資附加費(fèi)的稅務(wù)檢查13、預(yù)收賬款的稅務(wù)檢查14、實(shí)收資本的稅務(wù)檢查15、資本公積的稅務(wù)檢查16、盈余公積的稅務(wù)檢查17、未分配利潤(rùn)的稅務(wù)檢查18、銷售費(fèi)用的稅務(wù)檢查19、財(cái)務(wù)費(fèi)用的稅務(wù)檢查20、管理費(fèi)用的稅務(wù)

4、檢查21、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)檢查22、其他業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)檢查23、補(bǔ)貼收入的稅務(wù)檢查24、營(yíng)業(yè)外收入的稅務(wù)檢查25、營(yíng)業(yè)外支出的稅務(wù)檢查六、特殊事項(xiàng)的稅務(wù)檢查1、稅目紅字的甄別2、原始憑證的稅務(wù)檢查1）合法性檢查2)有效性的稅務(wù)檢查3）合法有效憑證的種類3、會(huì)計(jì)憑證的稅務(wù)檢查1）原始憑證歸集的復(fù)核2）轉(zhuǎn)賬憑證隱含的涉稅問題3）違反常規(guī)的會(huì)計(jì)處理4、涉稅合同的稅務(wù)檢查1）合同涉稅條款2）財(cái)務(wù)處理與合同規(guī)定是否吻合3）合同沖突4）會(huì)議記錄、決議5、關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)調(diào)查6、備案審批的稅務(wù)檢查7、特殊交易的稅務(wù)檢

5、d8、企業(yè)注銷的稅務(wù)清查9、資產(chǎn)損失的稅務(wù)檢查10、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無關(guān)或不合理的支出11、賬外賬的稅務(wù)調(diào)查1）主要生產(chǎn)要素推定產(chǎn)量2）實(shí)地盤點(diǎn)核實(shí)庫存結(jié)余3）交易結(jié)算不按規(guī)章制度4）物流、資金流變道行使5）外部調(diào)查函證往來款項(xiàng)6）重大交易沒有決策依據(jù)7）縱橫對(duì)照比較異常數(shù)據(jù)8）混合銷售與兼營(yíng)行為的判斷9)不合經(jīng)營(yíng)常規(guī)邏輯頻現(xiàn)異常處理、紅字頻現(xiàn)、多年微利（虧損）、逆向行駛、配比不上、納稅申報(bào)異常等七、稅務(wù)檢查證據(jù)的提取1、企業(yè)審核必須提取的材料1）止查賬日企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表2)止查賬日企業(yè)的

6、費(fèi)用支出（含營(yíng)業(yè)外收支）明細(xì)表3）止查賬日企業(yè)各類稅金申報(bào)表4）重大涉稅事項(xiàng)的合同（協(xié)議）、或說明證明5）疑點(diǎn)事項(xiàng)的抽查（計(jì)算）資料6）企業(yè)至少上一個(gè)年度的財(cái)務(wù)、稅務(wù)報(bào)表7）特殊事項(xiàng)應(yīng)追查至事項(xiàng)發(fā)生的年度8）所取資料必須加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章。9）稅務(wù)檢查稽查結(jié)論及其他稅務(wù)文書。10）認(rèn)為必要的其他資料，如企業(yè)權(quán)利證照等。2、與涉稅違法事實(shí)調(diào)查的相關(guān)資料3、稅務(wù)檢查資料整理八、稅務(wù)檢查的法律適用1、稅法的生效有效1）生效日或?qū)嵭腥毡仨殘?zhí)行2）未公布生效日的，發(fā)文日?qǐng)?zhí)行3）公文未接到的，按原規(guī)定執(zhí)行的，

7、文到后應(yīng)調(diào)整4）層次高的優(yōu)于層次低的（法律、條例、規(guī)定、財(cái)稅字、總局公告.國(guó)稅發(fā)、國(guó)稅函、企便函）5)特別法優(yōu)于普通法6）國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法7）實(shí)體法從舊而程序法從新2、稅法失效1）到期失效2）新法實(shí)施3）規(guī)定作廢4）解釋答復(fù)的依據(jù)失效而失效3、相關(guān)法律規(guī)定的綜合運(yùn)用4、稅務(wù)檢查中常見的問題1）問題的發(fā)現(xiàn)A未發(fā)現(xiàn)問題B發(fā)現(xiàn)部分問題C發(fā)現(xiàn)了輕微問題D發(fā)現(xiàn)了可疑問題E發(fā)現(xiàn)全部問題2）法律的適用A適用過期法律案例1關(guān)于建筑安裝勞務(wù)清包工營(yíng)業(yè)額的計(jì)算問題財(cái)稅【2006】114號(hào)財(cái)稅【2009】61號(hào)B適用法律不正

8、確案例22008年未申報(bào)的資產(chǎn)損失2010年可否補(bǔ)報(bào)扣除?稅發(fā)【2009】88號(hào)國(guó)稅函[2009]772號(hào)C適用法律不全面案例3某企業(yè)報(bào)銷員工旅游費(fèi)5000元，稅務(wù)處罰為：稅前不能扣除，補(bǔ)繳所得稅。但遺漏了個(gè)人所得稅。D濫用法律案例4某糧食出租包裝物有行為征收辦法的隨意變動(dòng)問題E事實(shí)調(diào)查要清楚案例5某企業(yè)向下屬企業(yè)收取管理費(fèi)10000元，某檢查人員認(rèn)為:新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，總機(jī)構(gòu)不得再向下屬機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)，所以稅前不能扣除管理費(fèi)支出，且總