銀行會計課件濃縮版

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1、銀行會計考試題型一、名詞解釋（共2題，每題3分，共6分）二、填空題（共10空，每空1分，共10分）三、判斷題（共15題，每題1分，共15分）四、單項選擇題（共8題，每題3分，共24分）五、計算和分析題（共7題，共35分）六、論述題（共1題，10分）考試形式：閉卷第一章總論第一節(jié)銀行銀行體系主要包括：中央銀行、政策性銀行和商業(yè)銀行。中國人民銀行是我國的中央銀行。1994年我國相繼建立了三家政策性銀行:國家開發(fā)銀行（現(xiàn)已轉(zhuǎn)型為商業(yè)銀行）中國進(jìn)出口銀行中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行第二節(jié)銀行會計本課程主要講商業(yè)銀行會計。不論是西方還是中國，復(fù)式簿記都最早產(chǎn)生于銀行

2、業(yè)。銀行會計的產(chǎn)生要早于工業(yè)企業(yè)會計。銀行會計的特點：（一）會計核算與業(yè)務(wù)處理相融合（二）會計核算方法的特殊性（三）銀行會計核算的電子網(wǎng)絡(luò)化（四）銀行會計具有顯著的社會性和宏觀性第二章基本核算方法第一節(jié)會計科目一、按會計科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。對于明細(xì)科目，企業(yè)可以自行設(shè)置。1、資產(chǎn)類科目存放中央銀行款項存放同業(yè)貼現(xiàn)資產(chǎn)貸款貸款損失準(zhǔn)備拆出資金貴金屬抵債資產(chǎn)2、負(fù)債類科目向中央銀行借款吸收存款

3、同業(yè)存放貼現(xiàn)負(fù)債拆入資金3、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目該類科目余額在借方表示債權(quán)，在貸方表示債務(wù)。清算資金往來貨幣兌換4、所有者權(quán)益類科目一般風(fēng)險準(zhǔn)備本科目核算銀行按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備。5、損益類科目利息收入手續(xù)費及傭金收入?yún)R兌損益利息支出手續(xù)費及傭金支出二、按會計科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類1、表內(nèi)科目是指體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中，反映商業(yè)銀行資金增減變化的科目。2、表外科目是不反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，用來核算不涉及商業(yè)銀行資金增減變化的一些重要的業(yè)務(wù)事項的科目。比如有價單證、空白重要憑證。第二節(jié)記帳方法一、借貸記帳法例：銀行發(fā)放給A公司短期貸款

4、50萬元。借：短期貸款——A公司500000貸：活期存款——A公司500000例：銀行收兌黃金一份，價格4000元，以現(xiàn)金支付給客戶。借：貴金屬——黃金4000貸：現(xiàn)金4000例：甲工廠持轉(zhuǎn)帳支票來銀行支付在同行開戶的乙工廠貨款5萬元借：活期存款——甲工廠50000貸：活期存款——乙工廠50000例：銀行將1000萬元資本公積轉(zhuǎn)增實收資本。借：資本公積10000000貸：實收資本10000000二、單式記帳法銀行對表外科目所涉及的業(yè)務(wù)事項，一般采用單式記帳法進(jìn)行登記。單式記帳法以“收入”和“付出”作為記帳符號。例：某行領(lǐng)回重要空白憑證支票500

5、本收入：重要空白憑證——支票500本例：某企業(yè)購買支票10本付出：重要空白憑證——支票10本第三節(jié)會計憑證一、銀行會計憑證的特點大量采用外來原始憑證代替記帳憑證。憑證傳遞環(huán)節(jié)多。二、會計憑證的種類商業(yè)銀行的會計憑證按格式和用途，分為基本憑證和特定憑證兩種。（一）通用的基本憑證銀行根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制的記帳憑證。按其性質(zhì)特點可分為8種：1、現(xiàn)金收入傳票2、現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票只在銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入與付出業(yè)務(wù)時才使用，對客戶辦理的現(xiàn)金收入或付出業(yè)務(wù)，則以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等單據(jù)代替現(xiàn)金收入或付出傳票。對于銀

6、行內(nèi)部的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)只編制一張現(xiàn)金收入傳票（在上面注明貸方科目）；對于銀行內(nèi)部的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)只編制一張現(xiàn)金付出傳票（在上面注明借方科目）。3、轉(zhuǎn)帳借方傳票4、轉(zhuǎn)帳貸方傳票5、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票6、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票以上兩種傳票在凡銀行主動代為收款進(jìn)帳或扣款時（如單位存款利息的進(jìn)帳或貸款利息的扣收）使用。7、表外科目收入傳票8、表外科目付出傳票（二）專用的特定憑證特定憑證是銀行根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而印制的，有專門格式和用途的專用憑證。（支票、進(jìn)帳單、銀行匯票、銀行本票等）三、會計憑證的處理（一）會計憑證的填制多聯(lián)次的憑證要一式數(shù)聯(lián)套寫，不能分張單寫

7、。（二）會計憑證的審核是否為本行受理的憑證。憑證是否超過有效期。帳號與戶名是否相符。大小寫金額是否一致。取款是否超過存款額度、撥款限額和貸款額度。密押和印鑒是否真實齊全。會計憑證的傳遞應(yīng)做到以下幾點：1、先外后內(nèi)，先急后緩。2、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，必須“先收款，后記帳”。3、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須“先記帳，后付款”。4、轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，必須“先付后收”，即先記付款單位帳戶，后記收款單位帳戶。5、對他行票據(jù)，必須堅持收妥入帳，貫徹“銀行不墊款”原則。6、對要在銀行之間或柜組之間傳遞的憑證，除特殊情況外，一律由銀行內(nèi)部傳遞。（三）會計憑證記帳后的處理每日營業(yè)終了，

8、對已辦完會計核算手續(xù)的會計憑證，應(yīng)先按科目整理，每一科目的傳票應(yīng)按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，按照會計科目代號的大小順序，表內(nèi)科目在前，表外科目在