支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算ppt培訓(xùn)課件

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1、第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的中間業(yè)務(wù)，是指企事業(yè)單位及集體和個(gè)人之間，由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而發(fā)生的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方賬戶上的資金轉(zhuǎn)移。在我國(guó)，除《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，大量的貨幣收付行為都要通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算完成。轉(zhuǎn)賬結(jié)算的作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。1、簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全。2、節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費(fèi)用。3、集中閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來(lái)源。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算

2、的概念和作用（一）支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣支付及其資金清算的行為。（二）支付結(jié)算的作用二、支付結(jié)算的種類目前，我國(guó)的結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付和信用卡8種信用工具和結(jié)算方式。1、同城結(jié)算方式僅適用于同城結(jié)算的有銀行本票。2、異地結(jié)算方式僅適用于異地結(jié)算的有銀行匯票、異地托收承付。3、同城和異地通用的結(jié)算方式有支票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、信用卡。三、結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求（一）支付結(jié)算原則1、恪守信用，履約付款。2、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配。3、銀行不

3、墊款。（二）支付結(jié)算紀(jì)律1、單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律2、銀行辦理支付結(jié)算應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律四、結(jié)算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（一）業(yè)務(wù)處理方法與會(huì)計(jì)處理手續(xù)完全一致（二）結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證格式由銀行統(tǒng)一制定（三）電子計(jì)算機(jī)在結(jié)算業(yè)務(wù)中普遍應(yīng)用（四）賬務(wù)處理程序?yàn)橄雀逗笫?，以免發(fā)生透支五、結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序（一）接受和審查憑證（二）轉(zhuǎn)移收付款單位間賬戶資金（三）通知收付款單位第二節(jié)支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票的定義支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。二、支票的種類支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。1、現(xiàn)金支票

4、只能用于支取現(xiàn)金，不可轉(zhuǎn)賬；2、轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金；3、普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。三、支票的基本規(guī)定1、支票一律記名，轉(zhuǎn)賬支票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。2、支票提示付款期為10天，自出票之日算起，到期日遇節(jié)假日順延。3、簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，對(duì)于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票外，還可處以票面金額5％但不低于1000元的罰款。4、持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。四、支票的核算（一）出售支票的核算銀行出售未使用的支票時(shí)，銀行經(jīng)審核，收取手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款－－領(lǐng)購(gòu)人戶貸：其他業(yè)務(wù)支出－－工本費(fèi)手續(xù)費(fèi)收入同

5、時(shí)，銀行必須登記重要空白憑證登記簿，注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起訖號(hào)碼，以備核查。銀行出售支票，原則上每次每個(gè)帳戶只能購(gòu)買一本，業(yè)務(wù)量大的可適當(dāng)放寬。出售的支票應(yīng)加蓋本行行名和存款人賬號(hào)，單位銷戶時(shí)應(yīng)將未用完的空白支票交回銀行。（二）現(xiàn)金支票的核算現(xiàn)金支票是指收款人憑以向付款人提取現(xiàn)金的票據(jù)。開(kāi)戶行收到現(xiàn)金支票時(shí)，應(yīng)審查無(wú)誤后，登記分戶賬，將支票送交出納憑以付款后作借方傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款――活期存款－－出票人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金（三）轉(zhuǎn)賬支票的核算轉(zhuǎn)賬支票一般由付款人簽發(fā)，交收款人辦理進(jìn)賬，進(jìn)賬時(shí)應(yīng)填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并交給銀行。下面分兩種情況來(lái)討論（既收付款人在同一銀

6、行開(kāi)戶及不在同一銀行開(kāi)戶）1、持票人、出票人在同一銀行開(kāi)戶的處理銀行經(jīng)審核支票和進(jìn)賬單無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－－活期存款－－出票人戶貸：吸收存款－－活期存款－－持票人戶2、持票人、出票人在不同銀行開(kāi)戶的處理（1）持票人開(kāi)戶行受理支票的情形持票人將轉(zhuǎn)賬支票、進(jìn)賬單送存自己的開(kāi)戶行。持票人開(kāi)戶行收到收款人送交的他行支票，在進(jìn)賬單上加蓋“收妥抵用”的戳記，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)貸：其他應(yīng)付款－－持票人戶出票人開(kāi)戶行通過(guò)同城票據(jù)交換提回本行轉(zhuǎn)賬支票后，經(jīng)審核，如可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－－活期存款－－付款人戶貸：清算資金往

7、來(lái)出票人開(kāi)戶行如發(fā)現(xiàn)付款人無(wú)款支付或支票存在其他退票理由，則填制“退票通知”連同原支票在次場(chǎng)交換時(shí)提交收款人開(kāi)戶行，當(dāng)時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款－－出票人戶貸：清算資金往來(lái)出票人開(kāi)戶行在下一場(chǎng)交換時(shí)將“退票通知”連同原支票提交收款人開(kāi)戶行，會(huì)計(jì)分錄如下：借：清算資金往來(lái)貸：其他應(yīng)收款－－出票人戶持票人開(kāi)戶行在下一場(chǎng)交換時(shí)未見(jiàn)退票，則可為持票人進(jìn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款－－持票人戶貸：吸收存款－－活期存款－－持票人戶持票人開(kāi)戶行在下