內(nèi)部控制自我評(píng)估之淺探[參考]

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1、內(nèi)部控制自我評(píng)估之淺探摘要：內(nèi)部控制自我評(píng)估（CSA）是新興的審計(jì)技術(shù)和方法，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家公司內(nèi)部控制管理領(lǐng)域廣泛運(yùn)用。在介紹內(nèi)部控制自我評(píng)估（CSA）的含義與意義的基礎(chǔ)上，探討了其方法，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況指出了實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)估（CSA）的要點(diǎn)以及應(yīng)注意的問(wèn)題，以使企業(yè)更好地實(shí)施內(nèi)部控制。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；CSA；方法；要點(diǎn)中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ文章編號(hào)：１６７３－２９１Ｘ（２０11）02－０111－02內(nèi)部控制自我評(píng)估（CSA）是指企業(yè)內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)面，定期或不定期地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施

2、自我評(píng)估的方法。CSA的基本特征是：關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效；由管理部門(mén)和職員共同進(jìn)行；用結(jié)構(gòu)化的方法開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)。設(shè)計(jì)CSA的目的是使企業(yè)管理者了解內(nèi)部控制存在的缺陷以及可能引致的后果，然后讓他們自己采取行動(dòng)改進(jìn)這種狀況。研究表明，實(shí)施CSA對(duì)于一個(gè)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，改進(jìn)內(nèi)部稽核程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序以及控制風(fēng)險(xiǎn)等都有積極的作用。一、內(nèi)部控制自我評(píng)估的作用（一）內(nèi)部控制自評(píng)為企業(yè)提供了一個(gè)管理控制風(fēng)險(xiǎn)的工具，保證內(nèi)部審計(jì)人員和管理人員共同對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制內(nèi)部控制自評(píng)，對(duì)企業(yè)而言，這是綜合地控制企業(yè)的各方面，包括相關(guān)的社會(huì)效益，

3、使企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)更全面的了解。不僅要考慮對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如何改進(jìn)，促進(jìn)各部門(mén)更有效地履行責(zé)任，還要使控制措施便于理解，使董事會(huì)更了解管理的情況以及風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也降低了審計(jì)成本，使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到更好的效果。（二）通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)估，使內(nèi)部審計(jì)人員不再僅僅是“獨(dú)立的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)者，而成為推動(dòng)公司改革的使者”將以前消極的以“發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)”為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)向積極“防范和解決方案”的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)變，從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向事前防范，從單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向積極關(guān)注，利用各種方法來(lái)改善公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。同時(shí)，利用控制自評(píng)可以讓審計(jì)師獲得更多

4、內(nèi)部控制方面的信息，從而提供更全面、更客觀的審計(jì)報(bào)告，以利于有效地運(yùn)用有限的審計(jì)資源。審計(jì)師利用控制自評(píng)方法還能提高審計(jì)效率和質(zhì)量，并且能收到在傳統(tǒng)審計(jì)程序中無(wú)法取得的信息。（三）通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)估，可以發(fā)揮管理人員的積極性他們可以學(xué)到風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的知識(shí)，熟悉本部門(mén)的控制過(guò)程，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前管理控制中存在的問(wèn)題，也向高層管理部門(mén)表明他們對(duì)現(xiàn)存內(nèi)部控制的態(tài)度，明確管理責(zé)任，保證企業(yè)內(nèi)部有良好的人員分工，使其更好地履行職責(zé)；同時(shí)，也讓管理部門(mén)了解到對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。這樣，使風(fēng)險(xiǎn)更易于發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控，糾正措施更易于落實(shí)，業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更有保證。內(nèi)部

5、審計(jì)人員廣泛接觸各部門(mén)人員，和各管理部門(mén)建立經(jīng)營(yíng)伙伴關(guān)系，有利于共同采取措施防止內(nèi)部控制薄弱。二、內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法及其適用性（一）研討會(huì)法研討會(huì)法是指把管理當(dāng)局和員工召集起來(lái)就特定的問(wèn)題或過(guò)程進(jìn)行面談和討論的一種方法。通過(guò)這種形式可以使組織中不同層次的成員都了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的哪些環(huán)節(jié)存有缺陷以及可能產(chǎn)生的后果，然后讓他們自己主動(dòng)采取行動(dòng)去改進(jìn)這種狀況，而不是被動(dòng)地坐等會(huì)計(jì)人員來(lái)檢查。實(shí)施控制自評(píng)的方法對(duì)于一個(gè)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、改善控制環(huán)境、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程以及控制風(fēng)險(xiǎn)等都有著積極的作用。（二）問(wèn)卷調(diào)查方法問(wèn)卷調(diào)查表是調(diào)查者

6、根據(jù)被調(diào)查單位的業(yè)務(wù)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、交易循環(huán)狀況、內(nèi)部控制制度情況等，把內(nèi)部控制制度中的必要事項(xiàng)，特別是與確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可信性以及確保資產(chǎn)的安全完整有關(guān)的一切事項(xiàng)作為調(diào)查項(xiàng)目，系統(tǒng)地列示出來(lái)，并反映在一種表格上，這種表格就是內(nèi)部控制調(diào)查表。在該表中應(yīng)設(shè)置“是”、“否”或“有”、“無(wú)”、“不適合”、“備注”等欄目。調(diào)查者利用問(wèn)卷調(diào)查表要求受訪者按照表格的要求填寫(xiě)回答的內(nèi)容；或根據(jù)調(diào)查項(xiàng)目，直接要求受訪者回答問(wèn)題；最后，利用調(diào)查結(jié)果來(lái)評(píng)價(jià)他們的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這種方法既是調(diào)查內(nèi)部控制制度，獲取必要信息資料的重要工具，也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的

7、重要方法。（三）管理結(jié)果分析法管理結(jié)果分析法是指除上述兩種方法之外的任何CSA方法。通過(guò)這種方法，管理當(dāng)局布置工作人員學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。CSA引導(dǎo)者(可以是一個(gè)內(nèi)審人員)把員工的學(xué)習(xí)結(jié)果與他們從其他方面如其他經(jīng)理和關(guān)鍵人員收集到的信息加以綜合。通過(guò)綜合分析這些材料，CSA引導(dǎo)者提出一種分析方法，使得控制程序執(zhí)行者能在他們?yōu)镃SA做出努力時(shí)利用這種分析方法。三、實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)估的要點(diǎn)內(nèi)部控制是由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五大要素構(gòu)成的。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)估時(shí)就應(yīng)該對(duì)應(yīng)這五大構(gòu)成要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)

8、估。（一）內(nèi)部環(huán)境評(píng)估內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的內(nèi)部環(huán)境中實(shí)施的，內(nèi)部環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接決定內(nèi)部控制實(shí)施的效果。內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及