我國上市公司內(nèi)部控制信息披露研究

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1、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露研究?摘????要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善,證券市場不斷發(fā)展與壯大，它已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中必不可少的重要組成部分，但是由于制度缺失等各種原因，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露過程中出現(xiàn)了很多問題。內(nèi)部控制信息披露在對各上市公司的監(jiān)督與管理方面發(fā)揮著不可替代的作用，它的健全是證券市場健康發(fā)展的有利保證。本文將著重對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的改善建議。主要論述了國內(nèi)外內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、內(nèi)部控制的基本理論、現(xiàn)有規(guī)范體系下我國上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題及當(dāng)前信息披露不足的成因等，并針對現(xiàn)狀與原因提出的建議措施等方

2、面，最后是對全文的總結(jié)分析了本文寫作上的存在的不足之處。?關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；信息披露；公司治理????????????????????????????????????????????????????????目????錄一、引言（一）研究背景和意義（二）文獻(xiàn)綜述（三）研究思路和方法二、內(nèi)部控制與內(nèi)部控制信息披露概述（一）內(nèi)部控制及內(nèi)部控制信息披露的含義（二）內(nèi)部控制信息披露的要素（三）我國內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展歷程三、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀描述（一）我國上市公司內(nèi)部控制信息披露相關(guān)法規(guī)現(xiàn)狀（二）我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀（三）我國上市公司內(nèi)部控制信息披露存

3、在的問題四、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的原因分析（一）上市公司自身存在不足（二）相關(guān)法規(guī)不完善（三）外部監(jiān)管不到位（四）上市公司外部使用信息使用者對內(nèi)部控制信息的需求不足五、完善上市公司內(nèi)部控制信息披露制度的建議（一）健全上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)（二）引導(dǎo)投資者對內(nèi)部控制信息的需求（三）鼓勵上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息（四）加強對上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管（五）提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平六、結(jié)束語主要參考文獻(xiàn)：附表A：樣本致????謝?一、引言（一）研究背景和意義1、研究背景2008年6月28日由財政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、審計署、保監(jiān)會五部委聯(lián)合成立的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會發(fā)布

4、了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》被稱之為中國的“薩班斯法案”，這說明我國對于完整的內(nèi)部控制體系的建設(shè)已經(jīng)開始。2010年4月26日《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著適應(yīng)我國實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本建成。盡管近年來我國在內(nèi)部控制信息披露方面做出了持續(xù)努力，也取得了不錯的成績，內(nèi)部控制已成為上市公司披露的眾多財務(wù)信息中重要組成部分，但總體而言仍然存在很多的問題。［1］2、研究意義針對目前我國上市公司內(nèi)部控制信息披露淺嘗輒止、并不深入披露的現(xiàn)狀，研究內(nèi)部控制信息披露的問題具有重大意義，具體表現(xiàn)在以下幾方面：（1）理論意義2010年4月28日，財政部，證監(jiān)會，審計署，

5、銀監(jiān)會，保監(jiān)會五部委發(fā)布了《內(nèi)部控制配套指引》，本文在分析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)控基本規(guī)范和新頒布的指引，提出了完善上市公司內(nèi)控信息披露的建議，有助于從理論上搞清楚上市公司應(yīng)向使用者提供何種內(nèi)控信息才是有用的，并希望能夠推進(jìn)上市公司完善內(nèi)部控制信息披露。（2）實踐意義①為監(jiān)管者提供監(jiān)管重心的選擇通過本文的研究，發(fā)現(xiàn)諸多影響內(nèi)部控制信息披露水平的因素，如上市公司股權(quán)性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模等等，這為資本市場的監(jiān)管者監(jiān)管策略的選擇提供了依據(jù)，使之有的放矢，有重點的開展工作，提高監(jiān)管效率，規(guī)范證券市場的信息披露，促進(jìn)證券市場健康有序的發(fā)展。②提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平通過對內(nèi)

6、部控制信息披露的研究，可以提高企業(yè)管理者的風(fēng)險防范意識，為其完善內(nèi)部控制機制，改進(jìn)內(nèi)部控制措施提供參考意見，增強內(nèi)部控制的有效性，規(guī)避風(fēng)險，保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。③為投資者的投資策略提供參考內(nèi)部控制信息披露作為信息披露的重要方面，反映企業(yè)內(nèi)部控制的運行情況，也從一個側(cè)面反映了企業(yè)財務(wù)信息的真實程度。通過對企業(yè)內(nèi)部控制信息披露影響因素的研究，也可以使得投資者更加直觀的發(fā)現(xiàn)哪些企業(yè)應(yīng)該慎重投資。④有利于完善內(nèi)部控制信息披露的準(zhǔn)則規(guī)則本文通過分析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀、并指出我國內(nèi)部控制信息披露存在的問題，提出完善內(nèi)部控制信息披露的政策、建議，從而為政府監(jiān)管部門的決策者在準(zhǔn)則

7、制定上提供新的思考角度。（二）文獻(xiàn)綜述1、國外文獻(xiàn)綜述（1）對內(nèi)部披露控制狀況的研究1994年Raghunandan和Rama對美國著名雜志《財富》（Fortune）100強公司的年報進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，其中80家上市公司提供了涉及內(nèi)部控制的信息，但是他們并沒有按照一定的標(biāo)準(zhǔn)形式進(jìn)行披露［1］。McMullen、Raghunandan和Rama對2221家公司1993年的年報進(jìn)行研究，他們認(rèn)為財務(wù)報告有問題的公司提供內(nèi)部控制報告的可能性很?。?］。2006年Hermanso