集團基于erp系統(tǒng)的全面預(yù)算管理實踐

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1、全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略實施和管理控制的一項重要工具，也是企業(yè)資源分配的一種有效手段。X集團實施的以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)、以價值為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，在企業(yè)的過程控制和績效考核等管理工作中發(fā)揮了重要作用?！　∫?、X集團全面預(yù)算管理的實施背景　　X集團是一家大型化工企業(yè)，主要從事異氰酸酯系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，是全球僅有的幾家擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的MDI制造企業(yè)之一。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，X集團原建立在Excel基礎(chǔ)上的預(yù)算管理體系已經(jīng)無法應(yīng)對市場快速變化及企業(yè)內(nèi)部管控的需要。如何結(jié)合X集團的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，量身定做一套適合企業(yè)發(fā)展

2、需要的全面預(yù)算管理體系，是X集團面臨的一項亟需解決的任務(wù)?！　榱私⒁粋€高效、統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動與財務(wù)預(yù)算的有效對接與聯(lián)動，X集團選擇與美國SAP公司合作，利用其開發(fā)的BPC(Business?Planning&Consolidation)系統(tǒng)作為X集團的全面預(yù)算管理平臺，并聘請IBM負(fù)責(zé)實施X集團的全面預(yù)算管理項目(以下簡稱BPC項目)。根據(jù)項目實施商IBM的建議，X集團將BPC項目的實施分為三個階段：第一階段是對項目組工作進行細化，對現(xiàn)有的預(yù)算管理制度進行完善；第二階段由項目實施專家對X集團的預(yù)算負(fù)責(zé)人

3、和相關(guān)員工進行系統(tǒng)的BPC項目培訓(xùn)，提高他們對BPC項目整體工作的理解，以保證BPC項目實施工作的順利進行；第三階段，項目組深入到X集團的各個業(yè)務(wù)部門，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行充分的調(diào)查與了解，在此基礎(chǔ)上設(shè)計X集團基于ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理流程，并構(gòu)建其全面預(yù)算管理體系?！　《?、X集團全面預(yù)算管理的基本思路　　與傳統(tǒng)預(yù)算相比，全面預(yù)算更加關(guān)注企業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃的有機結(jié)合。X集團的BPC項目就是要建立以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)、以價值為導(dǎo)向、以信息技術(shù)為平臺的全面預(yù)算管理體系，以配合集團國際化戰(zhàn)略的實施?！　?一)X集團全面預(yù)算管理的基本理

4、念　　一是以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)。任何預(yù)算都必須符合企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的需要，這是全面預(yù)算管理的出發(fā)點。X集團將戰(zhàn)略目標(biāo)作為全面預(yù)算編制的邏輯起點，各個業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制都必須圍繞企業(yè)戰(zhàn)略進行。在此戰(zhàn)略理念的約束下，X集團根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，并在整合公司整體業(yè)務(wù)計劃的基礎(chǔ)上，編制全面預(yù)算方案，將公司的資源以系統(tǒng)、合理的方式配置到各個業(yè)務(wù)單位?！　《且詢r值為導(dǎo)向。高效的全面預(yù)算管理不僅要能促進整個集團的協(xié)同作戰(zhàn)，還要能保證將資源優(yōu)先配置給最能為企業(yè)創(chuàng)造價值的活動，以提高資源的使用效率。X集團從管理層到普通員工

5、都樹立了以價值為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理理念，每個員工在做出每個決策或執(zhí)行每項任務(wù)前都要認(rèn)真權(quán)衡這項行為能否為公司創(chuàng)造價值，如果不能為公司創(chuàng)造價值，必須馬上停止執(zhí)行，否則，做的工作越多，對公司價值的損害越大?！　∪且孕畔⒓夹g(shù)為平臺。隨著MDI產(chǎn)品市場競爭環(huán)境的日趨復(fù)雜，X集團積極實施海外擴張戰(zhàn)略，而公司目前的預(yù)算管理平臺顯然已經(jīng)成為約束X集團全球戰(zhàn)略擴張的一個瓶頸。通過大量的調(diào)研與咨詢，X集團意識到，先進的信息技術(shù)平臺是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的一個重要工具。為此，X集團選擇SAP公司開發(fā)的BPC系統(tǒng)作為其全面預(yù)算管理平臺。BPC系統(tǒng)

6、的先進性和開放性不僅提升了X集團各個業(yè)務(wù)部門的信息共享度，消除了傳統(tǒng)預(yù)算管理平臺下存在的“信息孤島”現(xiàn)象，而且最大程度地實現(xiàn)了財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)活動的聯(lián)動，使預(yù)算真正起到了指導(dǎo)和控制業(yè)務(wù)活動的作用，從而實現(xiàn)了預(yù)算管理的事前和事中控制目標(biāo)?！　?二)X集團全面預(yù)算管理的流程　　在企業(yè)管理活動中，全面預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃是密不可分的圖1有機整體，只有通過兩者的高效互動，才能實現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。X集團全面預(yù)算管理的流程設(shè)計(見圖1)主要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進行，所有預(yù)算工作都以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為核心?！　D1?X集團全面預(yù)算管理的流程設(shè)計?放

7、大圖片　　X集團全面預(yù)算管理的具體流程是：X集團總部根據(jù)企業(yè)的愿景和使命，確定集團的業(yè)務(wù)方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定集團的整體戰(zhàn)略規(guī)劃；各業(yè)務(wù)部根據(jù)集團整體戰(zhàn)略規(guī)劃，確定各自的戰(zhàn)略行動計劃和年度運營計劃，并根據(jù)集團下達的戰(zhàn)略目標(biāo)編制具體的經(jīng)營預(yù)算方案，從而支持集團的整體戰(zhàn)略；按責(zé)任中心劃分不同的管理級次，將預(yù)算指標(biāo)按部門、業(yè)務(wù)和人員進行層層分解落實，通過預(yù)算目標(biāo)的分解，將預(yù)算編制與預(yù)算量化的戰(zhàn)略目標(biāo)進行銜接，實現(xiàn)各級預(yù)算之間的互動和勾稽關(guān)系，并通過BPC平臺實現(xiàn)集團各級預(yù)算的匯總與合并：通過基于互聯(lián)網(wǎng)的BPC平臺，將預(yù)算控制點前移

8、，對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和預(yù)警，實現(xiàn)預(yù)算的事前與事中控制；通過信息化的預(yù)算分析平臺，將預(yù)算實際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進行比對分析，對各責(zé)任主體的預(yù)算執(zhí)行情況與差異進行評價與分析，為預(yù)算調(diào)整提供可行性的建議，同時為預(yù)算考核提供可參考的依據(jù)；根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況分析的結(jié)果，調(diào)整和修正預(yù)算方案?！　∪集團全面