金融業(yè)金融論文范文-簡析我國金融業(yè)增值稅改革模式word版下載

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1、金融業(yè)金融論文范文:簡析我國金融業(yè)增值稅改革模式word版下載我國金融業(yè)增值稅改革模式論文收稿日期:20130924基金項冃：國家社會科學基金項冃“不同市場結(jié)構(gòu)下我國環(huán)境稅效應研究”(13bjyl49)；浙江省自然科學基金青年項目“中國上市公司內(nèi)部人交易行為研究”(LQ13G030012)；教育部人文社會科學研究青年基金項目“中國上市公司真實活動操控的理論與實證研究"(13YJC790011)；國家軟科學重大招標項目“農(nóng)村科技創(chuàng)業(yè)金融政策研究”(2012GXSID004)；廈門大學中央高?；究蒲袠I(yè)務費項目“制度財政學研究”(ZK1007)；重慶市渝中區(qū)地方稅務局2

2、013年度稅收調(diào)研課題“中國金融業(yè)增值稅改革模式研究”(2013YZDS&ZD005)作者簡介：周志波(1985-),男，四川榮縣人，博士研究生，主要從事財稅和金融理論方面研究。Email：xmuzzb@163com劉建徽(19-),女,重慶北陪人，講師、博士生，主要從事財政、金融理論研究。E-mail：1jh06@swueducn田婷(19-),女，廈門大學財政系研究生，主要從事稅收理論研究，E-mail：tianting7483@163com摘要：本文在分析我國當前金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅制理由的基礎上，比較分析了免稅模式、進項稅額固定比例抵扣模式和零稅率模式等國際金融業(yè)增

3、值稅模式，并借鑒國際經(jīng)驗，提出我國金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的政策倡議，對金融業(yè)課征增值稅的征稅范圍、稅率設計和征管模式等方面進行了探討。關鍵詞：金融業(yè)；增值稅；稅制改革1000176X(2013)12005105一、我國現(xiàn)行金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅制存在的理由1994年分稅制改革以后，我國對貨物生產(chǎn)、銷售及加工和修理修配勞務開征增值稅2011年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。此后，乂有北京等8個省市陸續(xù)加入增值稅試點改革的行列。自2013年8月1口期，“營改增”

4、行業(yè)試點又在全國范圍內(nèi)鋪開。，但對金融業(yè)仍然征收營業(yè)稅。這種不完全的增值稅制度存在諸多理由，主要體現(xiàn)在以下三個方面：1割裂增值鏈條，造成重復征稅理由冃前，我國增值稅征稅范圍只覆蓋了商品生產(chǎn)、銷售及加工和修理修配勞務，而金融業(yè)則屬于營業(yè)稅征稅范圍。這種不完全的增值稅制度人為地打破了流轉(zhuǎn)稅制增值鏈條，造成重復征稅理由，同時也增加了稅收成本。作為社會化大生產(chǎn)的組成部分，金融業(yè)處于增值稅鏈條中，對這一環(huán)節(jié)不征增值稅而征營業(yè)稅則可能出現(xiàn)重復課稅（金融產(chǎn)品消費者為企業(yè)）或課稅不足（金融產(chǎn)品消費者為個人）現(xiàn)象，扭曲社會經(jīng)濟的運轉(zhuǎn)。從銷項稅方面看，金融業(yè)不但沒有增值稅銷項稅，還要負

5、擔對其他行業(yè)投入產(chǎn)半的產(chǎn)岀所含的全部營業(yè)稅；從進項稅方面看，金融業(yè)由于沒有增值稅進項稅，其消耗的購進產(chǎn)品負擔的增值稅得不到抵扌II。這兩個方面的理由造成了金融業(yè)的重復課稅理由，盡管營業(yè)稅稅率遠遠低于增值稅稅率。此外，對金融業(yè)征收營業(yè)稅，造成增值稅抵扣鏈條在社會大生產(chǎn)中不可延續(xù)，必定推高金融業(yè)的稅收成本。2加劇稅負不公，損害經(jīng)濟社會效率與其他征收營業(yè)稅的服務業(yè)相比，我國金融業(yè)營業(yè)稅稅率為5%,存在“稅率高、稅基寬、稅負重”的典型理由。以銀行業(yè)存貸款業(yè)務為例，按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策，對一般貸款業(yè)務征收營業(yè)稅，計稅依據(jù)為貸款利息收入全額，包含加息和罰息收入；借款利息卻不能視為

6、成本從中扣除，并且貸款損失準備稅前扣除標準非常嚴格，造成銀行業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負相對較重。同時，銀行業(yè)受通貨膨脹的影響較大，加重了營業(yè)稅稅收負擔，進一步加劇了行業(yè)間的稅負不公現(xiàn)象。此外，由于無法抵扣購進貨物和勞務的流轉(zhuǎn)額（包括增值稅的進項稅額和營業(yè)稅額），銀行業(yè)重復課稅理由比較嚴重。按照楊默如的測算，2009年約有15萬億元的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅屬于重復課稅[1],可見我國金融業(yè)稅負不公理由的嚴重性。與其他國家比較，我國銀行業(yè)流轉(zhuǎn)稅負擔高于國際水平（國際水平一般低于4%）。金融業(yè)尤其是銀行業(yè)稅收負擔過高，必定導致“替代效應”，即大量的非金融機構(gòu)提供準金融產(chǎn)品和服務，特別是非銀行業(yè)機構(gòu)

7、提供銀行業(yè)服務，從而規(guī)避銀行業(yè)的高稅負理市，在金融業(yè)內(nèi)造成新的稅負不公理由，損害經(jīng)濟和社會效率，不利于公平競爭。3扭曲金融定價，阻礙資本合理流動隨著金融市場的快速發(fā)展，各種新型金融衍生品工具不斷涌現(xiàn),而逃避重復征稅是金融創(chuàng)新的重要動機。在一種扭曲的稅制環(huán)境下，金融產(chǎn)品的定價也必定是扭曲的。在全球化的人背景下，金融市場的國際化進程加速進行，世界各主要資本主義國家都相繼放松對金融的管控，逐步解除對資本流動的限制，這就給金融機構(gòu)通過將金融業(yè)務轉(zhuǎn)移到稅負相對較低的國家而降低稅負提供了機會和平臺，刺激國內(nèi)資金流向國外流動。因此，對金融業(yè)征收營業(yè)稅將阻礙資本的合理流動，損害