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《dilwxlq全套會計實務(wù)賬務(wù)處理》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、七夕,古今詩人慣詠星月與悲情。吾生雖晚,世態(tài)炎涼卻已看透矣。情也成空,且作“揮手袖底風(fēng)”罷。是夜,窗外風(fēng)雨如晦,吾獨(dú)坐陋室,聽一曲《塵緣》,合成詩韻一首,覺放諸古今,亦獨(dú)有風(fēng)韻也。乃書于紙上。畢而臥。凄然入夢。乙酉年七月初七。-----嘯之記。全套會計實務(wù)賬務(wù)處理(一)增資款的賬務(wù)處理 Q企業(yè)辦理增資,增資款應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?其間有一個臨時賬戶,停留在該賬戶時,要計入“銀行存款——增資臨時款”嗎?還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時再入賬? A企業(yè)辦理增資,應(yīng)該以企業(yè)的名義開立臨時賬戶進(jìn)行驗資,所以要確認(rèn)銀行存款增加?! 〗瑁恒y行存款
2、——臨時戶 貸:其他應(yīng)付款 等辦理完驗資手續(xù)后,轉(zhuǎn)為基本戶,撤銷臨時戶: 借:其他應(yīng)付款 貸:實收資本 借:銀行存款——基本戶 貸:銀行存款——臨時戶房產(chǎn)代理公司的賬務(wù) Q房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的,請問如何核算其收入和成本費(fèi)用?科目是哪些? A房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費(fèi)收入,應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時候確認(rèn)收入(一般是開具代理費(fèi)的發(fā)票時): 借:銀行存款或應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 成本費(fèi)用核算,可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目,核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用’在確認(rèn)
3、收入時’同時結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:勞務(wù)成本 公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費(fèi)用在發(fā)生的時候計入管理費(fèi)用 簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目,發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費(fèi)用在發(fā)生的時候計入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。銀行承兌匯票處理 Q我公司為增值稅一般納稅人,公司在銷售產(chǎn)品時與另一公司協(xié)議。一部分貨款以港幣支付給我公司,付款方式以銀行承兌匯票支付,而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司,而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票,那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅,是不是就不交增值稅了? A您的理解不對。即使不開
4、具發(fā)票,銷售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理正常計算值稅?! 〗瑁恒y行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 假設(shè)收到銀行承兌匯票時: 借:應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時: 借:原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等 貸:應(yīng)收票據(jù)包裝物核算 在對包裝物進(jìn)行處理時,單獨(dú)計價的是計入其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業(yè)務(wù)收入。我
5、的疑問是:不是還說不單獨(dú)計價的包裝物是要計人銷售費(fèi)用的嗎? 企業(yè)在發(fā)出包裝物時,應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。 生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物,構(gòu)成了產(chǎn)品的成本,因此應(yīng)將包裝物的成本計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本,借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”; 隨同產(chǎn)品一起出售,單獨(dú)計價的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物,借記“其他業(yè)務(wù)成本”:貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計價,應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”?! 〕鲎獾陌b物,借記“其他業(yè)務(wù)成本”:貸記“包裝物”,收到包裝物的租金,借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”;出借的包裝物,借記
6、“銷售費(fèi)用”貸記“包裝物”?! ∈盏匠鲎?、出借包裝物的押金: 借:庫存現(xiàn)金等 貸:其他應(yīng)付款 退回押金: 借:其他應(yīng)付款 貸:庫存現(xiàn)金等 對于逾期未退的包裝物,首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉: 借:其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[押金/1+增值稅稅率)×增值稅稅率] 其他業(yè)務(wù)收入 [押金/(1+增值稅稅率)] 涉及到消費(fèi)稅的,接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅: 借:營業(yè)稅金及附加[押金/(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率] 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)
7、稅[押金/(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率] 對于逾期未退的包裝物,考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小,要加收一部分押金,對于該部分加收的押金,應(yīng)作為營業(yè)外收入處理?! ∈盏窖航饡r: 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款 在該包裝物確實不退時,該押金也就不再退還,此時的分錄: 借:其他應(yīng)付款(加收的押金) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[加收的押金/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率] 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅[加收的押金/(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅率] 營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)
8、 出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的: 借:原材料(按其殘料價值) 貸:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物) 或:銷售費(fèi)用(出借包裝物