會計實務(wù)賬務(wù)處理.doc

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1、會計實務(wù)賬務(wù)處理——會計分錄一、實收資本及資本公積（一）實收資本1、收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）???貸：實收資本2、收到投資人投入的房屋、機(jī)械設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值借：固定資產(chǎn)????貸：實收資本3、收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值借：無形資產(chǎn)等????貸：實收資本4、將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)贈資本借：資本公積（或盈余公積）????貸：實收資本（二）資本公積資本公積是指由股東投入，但不能構(gòu)成股本或?qū)嵤召Y本的資金部分，主要包括股本溢價、接受捐贈實物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財產(chǎn)重估增值

2、以及投資準(zhǔn)備金等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉(zhuǎn)贈資本，二是彌補虧損。1、捐贈公積（1）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入賬借：現(xiàn)金（或銀行存款）可編輯word,供參考版！???貸：資本公積（2）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)）?貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）?????累計折舊（3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進(jìn)價入賬（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價）借：庫存商品???貸：資本公積等2、資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)

3、資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶折合記賬本位幣的差額：借：銀行存款???固定資產(chǎn)???貸：實收資本借或貸：資本公積3、投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等???貸：實收資本???????資本公積4、法定財產(chǎn)重估增值可編輯word,供參考版！借：材料物資???固定資產(chǎn)???貸：資本公積二、借入款項（一）短期借款1、借入各種短期借款借：銀行存款???貸：短期借款2、發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費用???貸：預(yù)提費用（或銀行存款）3、歸還短期借款借：短期借款???貸：銀行存款（二）長期借款1、借入各種長

4、期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）???貸：長期借款2、發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的構(gòu)建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）???貸：長期借款可編輯word,供參考版！3、長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益借：財務(wù)費用???貸：長期借款4、歸還長期借款借：長期借款???貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券1、按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等???貸：應(yīng)付債券（債券面值）2、溢價發(fā)行的債券，收到債券

5、款時借：銀行存款（實際收到的金額）???貸：應(yīng)付債券（債券面值）???????應(yīng)付債券（債券溢價）3、折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）???應(yīng)付債券（債券折價）???貸：應(yīng)付債券（債券面值）4、企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財務(wù)費用（或在建工程）???貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）可編輯word,供參考版！5、溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)付債券（債券溢價）???財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額）???貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）6、折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計

6、利息時借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）???貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額）????????應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）7、債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息）???貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進(jìn)1、采用進(jìn)價核算的商品購進(jìn)（1）購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價）???經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）???貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品?????????貸：商品采購②采用商品

7、匯票結(jié)算方式可編輯word,供參考版！借：商品采購（商品進(jìn)價）???經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）???貸：銀行存款（進(jìn)貨費用）???????應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）同時，借：庫存商品?????????貸：商品采購（2）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進(jìn)價）???經(jīng)營費用（進(jìn)貨費用）???貸：銀行存款（全部價款）商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進(jìn)價）???貸：商品采購（商品進(jìn)價）②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購（商品進(jìn)價）???經(jīng)營費用

8、（進(jìn)貨費用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費用）???應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價）商品驗收入庫時，可編輯word,供參考版！借：庫存商品（商品進(jìn)價）???貸：商品采購（商品進(jìn)價）（3）購進(jìn)商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記賬借：庫存商品（暫估進(jìn)價）???貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存