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《會計實務(wù)出口退稅賬務(wù)處理》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、出口退稅賬務(wù)處理一、出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理%M,U;Y9
2、*s,H"s(l7["Y例一：出口生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免稅申報及出口退稅會計處理!]9V,{)f+A7K"T(x+Y)Z1、淮安四維工具有限公司2007年8月出口自產(chǎn)工具一批，12萬美元。12×7.5（匯率）＝90萬元.R+E.m5B-W06C+x征退稅率之差＝17％-5％＝12％;m6s#T1x7a"X90×12％＝10.8萬元%C6Z+_;5s3Y#Bx6l借：產(chǎn)品銷售成本10.8,z;N#j8K+j$a'r;`)v7A貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）10.8??E"G6N0G,~5Y??d/?-W8h;I8t${!a
3、)J1!K#G(e&J"y借：應(yīng)收外匯賬款90萬元.2j5u.N!g.[貸：出口銷售收入90萬元4n!x+k"?!I"{&[2、當(dāng)月接退稅部門“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批34萬元，其中退稅審批20萬元、免抵14萬元。0B7Q??G.d;O9W借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅 20萬元'm4@2c.O!~0o借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）14萬元 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）34萬元,y$G5I/]1Q&i2d-s%T!?;e:`例二：以從事進(jìn)料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算及賬務(wù)處理。江蘇歡歌電纜有限公司2007年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：0Y1H!O0E
4、;~-H0b#]!O'{-G"f%n&`$G1、當(dāng)月取得進(jìn)項稅金13.6萬元，出口銷售10萬美元，內(nèi)銷30萬元。出口電纜退稅率5％。取得進(jìn)項稅金：借：原材料80萬元借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13.6萬元貸：應(yīng)付賬款93.6萬元%y'r:c3C/i6d10×7.55（匯率）＝75.5萬元借：應(yīng)收外匯賬款75萬元貸：銷售收入75萬元2d"n)h8P-{)q'?*_7]!?:D+T0J4i;u根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”710×7.55（匯率）×（17％-5％）＝9.06萬元'M+Q,K4y%_2x9D借：產(chǎn)品銷售成本9.
5、06萬元 貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）；9.06萬元+Q/X??K:T??N;N7~)s??c"C*
6、"D:H:J2、收到淮安市國稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬元，用紅字記：,H:~$d)]0w借：產(chǎn)品銷售成本 10萬元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）10萬元)x0F5r1c7n4o$B3、當(dāng)月收到淮安市國稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》，載明“當(dāng)期免抵稅額”18萬元和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”11萬元：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－出口退稅 11萬元,s0n'C:O"`.p2+X8w(F借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅
7、金）18萬元'@2E-}!H.z"F.z;k 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅）29萬元!a;j3J;a2v;G8`5d;g+
8、3k&q??j9Q(L7i??k$D4、收到運(yùn)保傭單據(jù)5萬元，沖減原以到岸價申報的出口免稅銷售，以紅字記：3H*~9k2@/x$J/e9r%^2v0F4P5×（17％-5％）＝0.6萬元"d??p:o2^-_&w??a借：銷售收入5萬元:v5K%n??e%c4J)A;E貸：應(yīng)收外匯賬款5萬元借：產(chǎn)品銷售成本0.6萬元'g'A!Y,
9、1k(j*[ 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）0.6萬元,Y:D7j0f7[4B例三：出口生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或
10、征收增值稅賬務(wù)處理：0h7G(Y'd3t5^3S??b1、2007年9月，淮安笑語金屬有限公司出口不予退稅銅材一批50萬美元。8Z(M"m7];s!r%i/t9k根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅：.D)S,M-b9i:l!r50×7.55（匯率）＝377.5萬元+X9x6{+W9c$r']2^5Q377.5÷（1+17％）×17％＝54.85萬元!?;*I:T2~(r2p7t借：應(yīng)收賬款377.5萬元6r:R'*d6y!e(貸：銷售收入322.65萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅金）54.85萬元0Y9V,j2L,r7v#H([2、由于淮安笑語金屬有限公司
11、上年已申報退稅材料中，有10萬美元的出口貨物，退稅率為11％。且未能在規(guī)定時間補(bǔ)齊相關(guān)材料，稅務(wù)7部門根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號文件要求，對這部分出口銷售進(jìn)行征稅：8l2y8]"q:K"`10×7.55（匯率）＝75.5萬元*k:d)o$?"d75.5÷（1+17％）×17％＝10.97萬元/E,}??T(`/G:t:s"q??o.Y2B'~1b1h借：以前年度檢查調(diào)整10.97萬元(Z0m
