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《出口免抵退稅賬務(wù)處理實(shí)務(wù).doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、出口免抵退稅賬務(wù)處理實(shí)務(wù)出口免抵退稅賬務(wù)處理實(shí)務(wù) 出口貨物抵稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額,賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料,無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣?！ ?1)出口貨物免稅,反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時,無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”?！ 〗?應(yīng)收賬款/銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 (2)出口貨物抵稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨
2、物的應(yīng)納稅額,賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料,無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣?！ 〉捎诔隹谪浳锏恼鞫惵逝c退稅率不一致的情況,因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況,此項(xiàng)因借記主營業(yè)務(wù)成本,貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,同時以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險、傭金費(fèi)用支出時,按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆嬎?并沖減“不得抵扣稅
3、額”,用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,同時紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”?！ ?3)出口貨物退稅的賬務(wù)處理:按計算的免抵退稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即: 借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 注:出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄,反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申
4、報,按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計算確定有兩種方法: 第一種是是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后進(jìn)行免抵和退稅的會計處理,按批準(zhǔn)的免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”?！ 〉诙N是出口企業(yè)申請退稅時,按退稅申報數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”?！ ?4)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款,應(yīng)借記“銀行存款”,貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”?！ 纠磕彻臼且话慵{稅人,增值稅稅率
5、17%,出口退稅率11%,2016年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)購進(jìn)一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1600000元,增值稅為272000元,款項(xiàng)已支付,材料已入庫?！ 〗?原材料1600000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)272000 貸:銀行存款1872000 (2)本月內(nèi)銷不含稅銷售額為273元,款項(xiàng)已收到?！ 〗?銀行存款319 貸:主營業(yè)務(wù)收入273 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)46480 (3)本月出口產(chǎn)品銷售額為1426000元,款項(xiàng)尚未收到?！ 〗?應(yīng)收賬款1426000
6、貸:主營業(yè)務(wù)收入1426000 借:主營業(yè)務(wù)成本855601426000×(17%-11%)=85560(元) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85560 (4)月末,申報出口退稅 計算退稅額 ?、佼?dāng)期應(yīng)納稅額=46480-(272000-85560)=-139960(元) ②計算免抵退稅額 免抵退稅額=1426000×11%=156860(元) ?、鄞_定退稅額及免抵額 退稅額139960元,免抵額=156860-139960=16900(元) 賬務(wù)處理: 借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款139960
7、 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)16900 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)156860 (5)實(shí)際收到出口退稅款 借:銀行存款139960 貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款139960
