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1、納稅籌劃結(jié)課論文專業(yè)：會計學(xué)年級：2013級班級：5班學(xué)號：姓名：成績:契稅的納稅籌劃摘要隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，在競爭口趨公平和激烈的市場上，通過納稅籌劃的手段達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)的最小化是目前各個納稅主體的目標(biāo),而涉及到轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的契稅繳納行為較多，根據(jù)契稅繳納的稅收政策進(jìn)行納稅籌劃，降低契稅支岀，日益為各方面納稅人所重視，本文通過對契稅的實例進(jìn)行納稅籌劃分析。關(guān)鍵詞:契稅納稅籌劃一、契稅的簡述契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收?，F(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中
2、國境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)和個人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。上述取得土地、房屋權(quán)屬包括下列方式：國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換。契稅實行3%?5%的幅度比例稅率。二、契稅的納稅籌劃實例（一）簽訂等價交換合同，享受免征契稅政策1.案例導(dǎo)入【例1］光華公司以價值2000萬元的辦公樓來與新巧公司價值2200萬元的廠房進(jìn)行交換。光華向新巧支付差價200萬元。假設(shè)新巧公司打算出資200萬元對換人的辦公樓進(jìn)行裝修。并且光華獲悉新巧未來的裝修打算，木地適用契稅稅率5%2.籌劃思路房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換
3、價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。當(dāng)雙方交換不等價的房屋時,如果能通過一定的手段盡量降低雙方交換房屋的差價，這時以差價為計稅依據(jù)計算的應(yīng)納契稅就會降低。3.籌劃過程及結(jié)論方案一：兩公司進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交換，且光華向新巧支付差價200萬元光華應(yīng)納契稅二200x5%二10（萬元）方案二：在兩公司交換之前，由光華公司先對自己的辦公樓按新巧公司的要求進(jìn)行裝修，裝修費(fèi)用為200萬元。此時，辦公樓的價值變?yōu)?200萬元，雙方交換屈于等價交換，因此不必繳納契稅。方案二比方案一少繳納契稅10萬元，因此應(yīng)選擇方
4、案二。（二）簽訂分立合同，降低契稅支出1.案例導(dǎo)入【例2】景芳公司有一化肥生產(chǎn)車間擬出售給英譯公司，該化肥生產(chǎn)車間有一幢生產(chǎn)廠房及其他生產(chǎn)廠房附屬物，附屬物主要為圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜等，化肥牛產(chǎn)車間總占地面積3000平方米，整體評估價為500萬元（其中牛產(chǎn)廠房評估價為160萬元，3000平方米土地評估價為240萬元，其他生產(chǎn)廠房附屬物評估價為100萬元），英譯公司按整體評估價500萬元購買，應(yīng)繳納契稅=500X4%二20（萬元）。2.籌劃思路根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》（財稅[2004]12
5、6號）規(guī)定：對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅，對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。3.籌劃過程及結(jié)論景芳公司與英譯公司簽訂兩份銷售合同，第一份合同為銷售生產(chǎn)廠房及占地3000平方米土地使用權(quán)的合同，銷售合同價款為400萬元，第二份合同為銷售獨(dú)立于房屋Z外的建筑物、構(gòu)筑物以及地面附著物（主要包括圉墻、煙囪、水塔、變屯塔、油池油柜等），銷售合同價款為100萬元。經(jīng)上述籌劃，月星化工公司只就第一份銷售合同繳納契稅
6、，應(yīng)繳納契稅=400x4%=16（萬元），節(jié)約契稅支出4萬元。（三）改變抵債時間，享受免征契稅政策1.案例導(dǎo)入【例3】酷愛公司因嚴(yán)垂虧損準(zhǔn)備關(guān)閉，尚欠主要債權(quán)人精度公司3000萬元?，準(zhǔn)備以公司一塊價值3000萬元的土地償還所欠債務(wù)。精度公司接受酷愛公司土地抵債應(yīng)繳納契稅=3000x4%=120（75元）2.籌劃思路根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于改制重組若干契稅政策的通知》財稅[2003]184號文件規(guī)定：企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
7、3.籌劃過程及結(jié)論精度公司改變接受酷愛公司以土地抵債的吋間，先以主要債權(quán)人身份到法院申請酷愛公司破產(chǎn)，待酷愛公司破產(chǎn)清算后再以主要債權(quán)人身份承受酷愛公司以價值3000萬元的土地抵償債務(wù)，可享受免征契稅，節(jié)約契稅支出120元。（四）選擇購房面積，享受優(yōu)惠稅率1.案例導(dǎo)入【例4】如果把居住滿2年180平米的房子留給子女的話，應(yīng)選擇贈與方式述是銷售方式？2?籌劃思路《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》：對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅
8、。其中，家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。:劃過程及結(jié)論贈與方式：如果父母要贈與孩子一套180平方米，居住滿2年的房子，辦理房屋贈與的稅率沒有變化，需要繳納3%的契稅，贈與
