關(guān)于納稅籌劃的論文納稅籌劃的論

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1、往鏈點點通共享資源，了解更多請登錄www.WL566.com關(guān)于納稅籌劃的論文納稅籌劃的論文：關(guān)于企業(yè)納稅籌劃空間的研究摘要:由于企業(yè)納稅籌劃具有合法性,意味著它的戰(zhàn)略選擇必須接受一定的空間約束與制約,企業(yè)納稅籌劃的空間既包括政府主動給予的納稅空間,又包括企業(yè)權(quán)利與義務(wù)的體現(xiàn)。同時基于目前我國企業(yè)納稅籌劃的操作本身并沒有具體法律規(guī)范,以致操作者在認識上產(chǎn)生分歧,企業(yè)納稅籌劃期待行業(yè)準則來加以規(guī)范。關(guān)鍵詞:納稅籌劃博弈納什均衡行業(yè)準則納稅籌劃是指納稅人為了減輕稅收負擔和實現(xiàn)涉稅零風險而采取的合法手段對自己的經(jīng)濟活動進行籌劃安排的總稱。在國外,合理合法的稅收籌劃幾乎“家喻戶曉”,它是

2、以納稅人的一項基本權(quán)利的身份而存在的。我國的稅收籌劃雖然處于起步階段,但是由于入世后納稅人的迫切要求,加之市場經(jīng)濟環(huán)境和條件的日益成熟,開展稅收籌劃正逢其時。1企業(yè)納稅籌劃的約束與博弈與誠信納稅的呼聲相反,偷逃稅現(xiàn)象愈演愈烈,涉稅金額也越來越大,企業(yè)甚至不惜使用虛假信息等手段偷逃稅款。造成這種反差有兩個原因,其一是稅收制度在制定時給企業(yè)進行納稅籌劃的空間太小了,以至于企業(yè)不得不采取偷漏稅的手法降低納稅成本;其二是企業(yè)的財務(wù)管理水平尚未達到發(fā)現(xiàn)納稅籌劃空間以及充分利用納稅籌劃空間的水平,也就是說在治理稅收環(huán)境中納稅籌劃與籌劃空間就成為國家與企業(yè)共同關(guān)注的焦點。納稅籌劃是以不違背稅法

3、為基本前提的,在遵守稅法的條件下達到減輕稅負的目的。應(yīng)該說納稅籌劃與稅收欺詐根本對立,與誠信納稅相輔相成,可以說納稅籌劃是誠信納稅的體現(xiàn),誠信納稅是納稅籌劃的保證。納稅人將稅款繳納給政府,希望政府為其提供充足和高質(zhì)量的公共品和服務(wù),可以說,在納稅人與政府之間的委托代理關(guān)系中,誠信對納稅人和政府都具有約束力,只有整個社會建立起誠實的信用體系,納稅籌劃才有健康的社會環(huán)境。由于納稅籌劃具有合法性,意味著它的戰(zhàn)略選擇必須接受一定的空間約束與制約,而這個空間的存在具有客觀必然性,只是不同的國家稅收空間范圍有差別,企業(yè)利用納稅籌劃空間的能力不同。2企業(yè)納稅籌劃期待行業(yè)準則納稅籌劃的出現(xiàn)是稅收

4、進步的象征,是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然現(xiàn)象,也是現(xiàn)代企業(yè)必修的功課。但是,納稅籌劃的操作本身并沒有具體法律規(guī)范,以致操作者在認識上產(chǎn)生分歧。我國稅收法律制度建立于計劃經(jīng)濟時代,發(fā)展于市場經(jīng)濟初期,現(xiàn)在仍在不斷完善中。稅法的立法本意與稅法表述之間、稅法責任與主管部門權(quán)力之間、政府職能部門管理之間有程度不同的縫隙和重疊,而這正是納稅籌劃操作者可以進行籌劃的地方。例如:假合資企業(yè),實質(zhì)是假,沒有外資,但在稅收政策的范圍內(nèi)它卻享受到了真的“外商投資企業(yè)”的優(yōu)惠政策。如此籌劃要不要承擔法律責任？納稅籌劃既是具體納稅人對自己權(quán)益的處理,也是對社會責任、義務(wù)以及同業(yè)競爭者競爭手段的選擇。由此看

5、來,納稅籌劃也應(yīng)承擔法律正義,也需要合法性、安全性和善意信譽、平等機會來保障。納稅籌劃需要依托具體的標準判斷其是否合法、合理,需要一個行業(yè)標準。例如:某大型企業(yè)經(jīng)過納稅籌劃,實施了資產(chǎn)重組和優(yōu)化配置,按照該企業(yè)說法,稅負應(yīng)下降21%,但是當?shù)囟悇?wù)部門并不認可,因為有不合理避稅嫌疑,且稅收計劃和當?shù)刎斦A算難以落實,結(jié)果實際稅負下降了7%,納稅籌劃變成了稅收磋商與相互妥協(xié),雙方都不滿意。這類情況說明,納稅籌劃自身沒有權(quán)威操作平臺依托,沒有具體判斷評價標準,處于有游戲無具體規(guī)則、有比賽無明確裁判狀態(tài)。因此,給公平納稅籌劃權(quán)利、機會,減少當事者之間分歧、摩擦,筆者認為,可以通過制定納稅

6、籌劃準則或管理細則的方式,在技術(shù)上提供一個納稅籌劃的操作平臺和明確、清晰的價值判斷體系,使納稅籌劃立足于建立多方利益博弈規(guī)則,而不僅僅是征納雙方的稅法執(zhí)行博弈。對那些善意的、防御性的、符合立法本意、正常減輕稅收負擔的納稅籌劃要承認納稅人的權(quán)利,要予以肯定;對于那些實質(zhì)虛假、故意歪曲稅法的“納稅籌劃”應(yīng)持審慎態(tài)度。筆者認為,相關(guān)部門應(yīng)該明確納稅籌劃業(yè)務(wù)的機構(gòu)以及從業(yè)人員資格、行為準則和行為邊界禁區(qū)、連帶責任和目的等;明確稅收法律、相關(guān)法律以及各種中介機構(gòu)與納稅籌劃之間的法律關(guān)系、責任、義務(wù);明確主管稅務(wù)機關(guān)、上級機關(guān)和相關(guān)機構(gòu)管理責任、地位、權(quán)限和行為禁區(qū)。只有建立客觀、公正、合法

7、的納稅籌劃評價、評估、參考、參照體系,稅務(wù)機關(guān)、納稅人和“業(yè)內(nèi)人士”才好有的放矢,納稅籌劃才能有序、合法、健康地發(fā)展。3納稅籌劃發(fā)展前景廣闊納稅籌劃作為納稅人在市場經(jīng)濟體制下的一項基本權(quán)利,是適應(yīng)其追求稅后收益最大化的思想和動機的產(chǎn)物。因此,納稅人在直接減輕稅收負擔的同時,獲得了資金的時間價值,實現(xiàn)了涉稅的零風險,從而維護了其合法權(quán)益,又使納稅籌劃過程產(chǎn)生了積極的連鎖效應(yīng)。納稅人作出的符合國家立法意圖的安排,不僅有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和引導投資方向,而且有助于強化納稅人的法律意識,無