納稅籌劃研究-納稅籌劃新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃

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1、珠海銀河稅務(wù)師事務(wù)所新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃湯冬梅0756-2279339www.yhtax.com珠?？倷C(jī)構(gòu)A分支機(jī)構(gòu)B分支機(jī)構(gòu)珠海母公司？A子公司？B子公司？珠海總公司？A分公司？B分公司？子公司呢？分公司呢？2009年珠?？倷C(jī)構(gòu)：盈利500萬(wàn)元A分支機(jī)構(gòu)：盈利60萬(wàn)元B分支機(jī)構(gòu)：虧損110萬(wàn)元A和B為子公司，應(yīng)納企業(yè)所得稅：500*20%+60*25%=115（萬(wàn)元）A和B為分公司，應(yīng)納企業(yè)所得稅:(500+60-110）*20%=90（萬(wàn)元）115-90=25設(shè)立分公司節(jié)稅25萬(wàn)元分公司！不在當(dāng)?shù)丶{企業(yè)所得稅！明者遠(yuǎn)見于未萌智者避危于未

2、形納稅籌劃的目的少繳稅款一、利用稅率進(jìn)行籌劃二、利用稅基進(jìn)行籌劃三、利用稅額進(jìn)行籌劃四、利用轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)進(jìn)行籌劃五、利用延期納稅進(jìn)行籌劃納稅籌劃的五種方法例:金達(dá)家具制造有限公司銷售人員報(bào)酬每月工資：2000元年終銷售獎(jiǎng)金提成=銷售額*10%2008年市場(chǎng)部小楊:銷售額：310(萬(wàn)元）財(cái)務(wù)人員計(jì)算如下：年終獎(jiǎng)金=310*10%=31（萬(wàn)元）應(yīng)繳個(gè)人所得稅：310000*25%-1375=76125(元）金達(dá)公司銷售人員報(bào)酬納稅籌劃方案銷售獎(jiǎng)金中：差旅費(fèi)占20%，通信費(fèi)占10%年終獎(jiǎng)=31-31*（20%+10%）=21.7(萬(wàn)元）個(gè)人所得稅=2170

3、00*20%-375=43025（元）小楊可少交個(gè)人所得稅=76125-43025=33100（元）金達(dá)公司可少繳企業(yè)所得稅：[310000*（20%+10%）]*18%=16740（元）變則通通則久變而通之以盡利納稅籌劃的空間一、稅收優(yōu)惠政策二、選擇機(jī)會(huì)三、稅收政策缺陷1、利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅籌劃2、利用高新技術(shù)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃3、利用研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃4、利用創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃5、利用固定資產(chǎn)加速折舊政策進(jìn)行籌劃6、農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅籌劃7、利用環(huán)境保護(hù)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃8、利用扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策進(jìn)行籌劃9、照顧特殊人群就業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅的

4、影響10、利用國(guó)際稅收協(xié)定進(jìn)行納稅籌劃新稅法下的企業(yè)所得稅籌劃一、利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅籌劃技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得≤500萬(wàn)元，免稅！技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＞500萬(wàn)元，超過部分減半征收！例如：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-成本費(fèi)用=500萬(wàn)元節(jié)省企業(yè)所得稅：500*18%=90（萬(wàn)元）節(jié)省企業(yè)所得稅:500*25%=125（萬(wàn)元）二、利用高新技術(shù)優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃高新技術(shù)企業(yè)稅率：15%008年1月1日之后的高新技術(shù)企業(yè)：兩免三減半與法定稅率25%相比，節(jié)省40%﹏100%!三、利用研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃符合條件的研發(fā)費(fèi)用：加計(jì)50%例如：企業(yè)研發(fā)費(fèi)支出300萬(wàn)元，可

5、稅前列支150%，即450萬(wàn)元。節(jié)省：（450-300）*25%=37.5（萬(wàn)元）符合條件的研發(fā)費(fèi)用包括:新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)備調(diào)整費(fèi)原材料和半成品的試制費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)研究機(jī)構(gòu)人員工資用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備折舊委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用其他費(fèi)用四、利用創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按其投資額的70%，抵扣應(yīng)納稅所得額。例：華天公司系創(chuàng)投企業(yè)，于2009年2月1日采取股權(quán)投資方式投資某中小高新企業(yè)500萬(wàn)元。兩年以后，2011年:節(jié)省:[500*70%]*2

6、5%=87.5(萬(wàn)元）五、利用固定資產(chǎn)加速折舊進(jìn)行納稅籌劃企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊方法。在不考慮資金時(shí)間價(jià)值情況下：成立于2007年3月16日之前：可采用直線法；成立于2007年3月16日之后成立：可加速折舊。固定資產(chǎn)加速折舊免費(fèi)賺取利息！六、農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅籌劃免稅范圍：農(nóng)作物種植、牲畜和家禽飼養(yǎng)、中藥材種植、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)維修……減半征稅范圍：茶葉種植、花卉種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖……七、利用環(huán)境保護(hù)政策進(jìn)行納稅籌劃《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生

7、產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》購(gòu)買符合上述目錄的專用設(shè)備并實(shí)際投入使用的，可以投資額的10%申請(qǐng)抵免應(yīng)納稅額。例：2009年，大新公司購(gòu)節(jié)能設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元。大新公司2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元，2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅5萬(wàn)元?？傻置馄髽I(yè)所得稅：100*10%=10萬(wàn)元2009年應(yīng)繳納6萬(wàn)元，實(shí)繳納：0萬(wàn)元2010年應(yīng)繳納5萬(wàn)元，實(shí)繳納：1萬(wàn)元八、利用扶持中小企業(yè)政策進(jìn)行納稅籌劃小型微利企業(yè)照顧稅率：20%類型應(yīng)納稅額從業(yè)人員資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)30萬(wàn)元以下100人以下3000萬(wàn)元以下其他企業(yè)30萬(wàn)元以下80人以下1000萬(wàn)元以下九、照顧特殊人

8、群就業(yè)籌劃企業(yè)所得稅安置殘疾人：按支付工資加計(jì)100%包括：盲、聾、啞、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾……十、利用國(guó)際稅收協(xié)