流轉(zhuǎn)稅案例教學(xué)

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1、案例一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅與增值稅納稅申報(bào)表的填表舉例：Y生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：內(nèi)銷A產(chǎn)品，適用稅率17%，銷售額500,000元，銷項(xiàng)稅85，000元。在建工程領(lǐng)用A產(chǎn)品按本月A產(chǎn)品售價(jià)確認(rèn)的不含稅銷售額為20，000元，銷項(xiàng)稅3，400元。本月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額184，000元，10月底結(jié)轉(zhuǎn)本期留抵稅額5000元。出口產(chǎn)品適用的退稅率為13%，本期出口貨物離岸價(jià)折合人民幣1,444,200元，本期出口貨物均未收齊單證，前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額3,000,000元。計(jì)算其出口貨物免抵退稅，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的增值稅并填列增值稅申報(bào)

2、表。2012年12月Y企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：內(nèi)銷A產(chǎn)品適用稅率17%，銷售額600,000元，銷項(xiàng)稅額102，000元。銷售商品逾期付款收取違約金23，400元。本月共發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額420,000元。本期出口貨物離岸價(jià)折合人民幣1,583,400元。本期出口貨物均未收齊單證，前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額為1，444,200元。計(jì)算其出口貨物免抵退稅，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的增值稅并填列增值稅申報(bào)表。頁(yè)腳案例二頁(yè)腳　資料：濱海酒廠系某市中型國(guó)有企業(yè)，位于市區(qū)，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2009年3月份生產(chǎn)一種滋補(bǔ)藥酒，當(dāng)期有關(guān)的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3、資料如下：　　1.從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)薯干一批，開(kāi)具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為100,000元，數(shù)量為100噸。取得承運(yùn)部門開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為2000元。上述款項(xiàng)均付，薯干已驗(yàn)收入庫(kù)?！　?.將40噸薯干發(fā)往A酒廠委托加工成薯類白酒，賬面價(jià)值為38576元；A酒廠收取加工費(fèi)（含輔料款）30,000元，增值稅5100元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。A廠無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格可供參考?！　?.委托加工的薯類白酒5噸全部收回，支付加工費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)，薯類白酒無(wú)期初庫(kù)存，收回后60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒，10%銷售給某個(gè)體餐廳，取得含稅收入12500元，已送

4、存銀行，其余30%入庫(kù)待生產(chǎn)領(lǐng)用。　　4.當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160，000元，又驗(yàn)收入庫(kù)，其中70%對(duì)外銷售，取得含稅收入198，900元，已送存銀行?！　?.將生產(chǎn)成本為12，000元的300公斤藥酒贈(zèng)送某藥店。案例三：按業(yè)務(wù)順序逐項(xiàng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額。資料：某企業(yè)2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）自有商業(yè)樓共10層，1月1日將其中2層對(duì)外出租，年租金100萬(wàn)元，協(xié)議約定每半年支付一次租金，當(dāng)年實(shí)際收取租金80萬(wàn)元。（2）為甲企業(yè)提供臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費(fèi)30萬(wàn)元。（3）為增加企業(yè)知名度，舉辦本市青少年圍旗比賽，取得入場(chǎng)門票費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)等40萬(wàn)元。

5、（4）企業(yè)非獨(dú)立核算車隊(duì)為本企業(yè)銷售提供運(yùn)輸服務(wù)，同時(shí)也對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)。本年度，對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入20萬(wàn)元。企業(yè)銷售貨物運(yùn)貨上門，取得運(yùn)費(fèi)收入40萬(wàn)元。（5）車隊(duì)為本市拆遷戶搬家，取得收入2萬(wàn)元。（6）建筑隊(duì)自建廠房三處，建筑成本均為300萬(wàn)元，后因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整，將其中一處建成后對(duì)外銷售，取得款項(xiàng)400萬(wàn)元。案例四頁(yè)腳某電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2012年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按稅法規(guī)定取得和開(kāi)具相關(guān)票據(jù)，請(qǐng)分別說(shuō)明以下銷售方式增值稅納稅規(guī)定，并計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。（1）向甲家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱100臺(tái)，統(tǒng)一出廠價(jià)為5000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)

6、量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)統(tǒng)一出廠價(jià)5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經(jīng)在同一張專用發(fā)票上分別注明；向乙家電商場(chǎng)銷售A型電冰箱50臺(tái)，為了盡快收回貨款，廠家提供價(jià)稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場(chǎng)及時(shí)付款享受了現(xiàn)金折扣。（2）采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱10臺(tái)，從消費(fèi)者手中換入舊電冰箱作價(jià)1000元/臺(tái)。（3）采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費(fèi)者15臺(tái)，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價(jià)稅合計(jì)總額退還給購(gòu)貨方。銷售后，開(kāi)出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額為87750元。（4）以30臺(tái)A型電冰箱向丙單位等價(jià)換取原材料，A型

7、電冰箱成本每臺(tái)3500元。雙方均按17%的稅率開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。（5）當(dāng)月向丁商場(chǎng)銷售A型電冰箱共200臺(tái)。商場(chǎng)在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有3臺(tái)商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，商場(chǎng)當(dāng)即要求退貨，并向電冰箱廠提供了《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，該電冰箱廠當(dāng)天將電冰箱收回，并向商場(chǎng)開(kāi)具了紅字專用發(fā)票后退回貨款。（6）向戊商場(chǎng)賒銷A型電冰箱80臺(tái)，合同約定3個(gè)月內(nèi)付清全款，協(xié)議當(dāng)日提貨，向商場(chǎng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均