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1、【流轉稅綜合案例分析】要求： ?。?）根據(jù)下列資料的先后順序作相關的賬務處理； （2）計算當期應納的各流轉稅及附加，并作相關計提、繳納稅金的賬務處理。 （計算結果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位） 消費稅稅率：糧食白酒和薯類白酒的定額稅率為每斤（500克）0.50元，比例稅率為20%；酒及酒精中的其他酒比例稅率為10%。預提所得稅稅率為10%。涉及的城市維護建設稅適用的稅率均為7%，教育費附加的征收率均為3%。 資料：濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2012年3月份生產一種類型的滋補藥酒，當期有關的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)
2、稅務機關認證。有關經(jīng)濟業(yè)務資料如下：業(yè)務11.從A農場收購薯干一批，開具主管稅務機關核準使用的收購發(fā)票上注明收購金額為100000元，數(shù)量為100噸，取得承運部門開具的運費發(fā)票上注明運費8000元，裝卸費、保險費為2000元。上述款項均付，薯干已驗收入庫。業(yè)務1解析： 允許抵扣的進項稅額＝100000×13%+8000×7%＝13560（元） 借：原材料——薯干96440應交稅費——增（進）13560貸：銀行存款110000業(yè)務22.從A農場收購的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白酒5噸，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干40噸
3、，成本價為38576元；由甲酒廠代墊部分輔料，收取加工費（含輔料款）30000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票。已知甲酒廠無同類產品價格可供參考。業(yè)務2解析： ?。?）發(fā)出委托加工材料 借：委托加工物資38576貸：原材料——薯干38576（2）支付加工費、增值稅： 借：委托加工物資30000應交稅費——增（進）5100貸：銀行存款35100（3）支付甲酒廠代收消費稅、城建稅、教育費附加： 委托加工薯類白酒組成計稅價格=（38576＋30000+5×2000×0.5）÷（1-20%）＝91970（元） 由受托方代收代繳的消費稅＝91970×
4、20%＋5×2000×0.5＝23394（元） 由受托方代收代繳的城市維護建設稅＝23394×7%＝1637.58（元） 由受托方代收代繳的教育費附加＝23394×3%＝701.82（元） 因為委托加工酒類產品收回繼續(xù)生產的，已納消費稅不得抵扣，所以代收稅金計入委托加工產品的成本中 借：委托加工物資25733.4貸：銀行存款25733.4業(yè)務33.將委托甲酒廠加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費及相關稅費，薯類白酒期初無庫存，收回后60%用于勾兌生產藥酒；其余40%待以后生產藥酒。業(yè)務3解析： ?。?）收回入庫 “委托加工物資”科目
5、借方合計金額＝38576＋30000＋25733.4＝94309.4（元） 借：原材料——薯類白酒94309.4貸：委托加工物資94309.4（2）生產耗用（領用60%） 生產領用的成本＝94309.4×60%＝56585.64（元） 借：生產成本56585.64貸：原材料——薯類白酒56585.64業(yè)務44.當月制成的4噸藥酒生產成本為160000元，已驗收入庫，其中70%對外銷售，取得含稅收入198900元，已送存銀行。業(yè)務4解析： （1）入庫 借：庫存商品160000貸：生產成本——藥酒160000（2）外銷取得款項時 銷售額=1989
6、00÷1.17=170000（元） 銷項稅額＝170000×17%＝28900（元） 借：銀行存款198900貸：主營業(yè)務收入170000應交稅費——增（銷）28900（3）計提消費稅 消費稅＝170000×10%＝17000（元） 借：營業(yè)稅金及附加17000貸：應交稅費——消17000（4）結轉成本 銷售成本＝160000×70%＝112000（元） 借：主營業(yè)務成本112000貸：庫存商品——藥酒1120005.本月將300公斤生產成本為12000元的藥酒分別贈送給本市各藥店。業(yè)務5解析：300公斤藥酒的組成計稅價格=300×[1700
7、00÷2800]=18214.29（元） 銷項稅額＝18214.29×17%＝3096.43（元） 消費稅＝18214.29×10%＝1821.43（元） 借：營業(yè)外支出16917.86（或銷售費用） 貸：庫存商品12000應交稅費——增（銷）3096.43應交稅費——消1821.436.本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，稅金17000元，包裝物已驗收入庫，但款項尚未支付。業(yè)務（6）解析： 借：原材料——包裝物100000應交稅費——增（進）17000貸：應付賬款117000業(yè)務77.“應交稅費——未交增值稅”2
