董事會治理結構對企業(yè)內(nèi)部控制影響的實證研究_來自中國上市公司的數(shù)據(jù)

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1、2010年1月經(jīng)濟與管理Jan.,2010第24卷第1期EconomyandManagementVol.24No.1●經(jīng)營管理董事會治理結構對企業(yè)內(nèi)部控制影響的實證研究———來自中國上市公司的數(shù)據(jù)朱海珅,閆賢賢(內(nèi)蒙古科技大學經(jīng)濟管理學院,內(nèi)蒙古包頭014010)摘要:內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)不可少的重要管理手段。公司治理、規(guī)章制度、企業(yè)文化等都是影響和決定內(nèi)部控制的力量,而作為公司治理核心的董事會治理結構是影響企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素。以2004-2008年度滬深兩市的上市公司為樣本,對董事會規(guī)模、董事素質(zhì)、公司領導權結構、審計委員會的設置和獨立董事所占比例等因素對我國企業(yè)內(nèi)部控制的影響進行實證

2、研究,結果表明:內(nèi)部控制失效的公司,其獨立董事人數(shù)較少一些;而出問題的公司,往往有一個較大規(guī)模的董事會以及兩職兼任現(xiàn)象比較普遍。因此,良好的董事會治理結構將有助于建立健全企業(yè)內(nèi)部控制,從而為企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理設計與有效執(zhí)行提供經(jīng)驗支持。關鍵詞:董事會治理結構;內(nèi)部控制;公司治理中圖分類號:F276.6文獻標識碼:A文章編號:1003-3890(2010)01-0055-05事會應在謹慎、仔細掌握相關信息的基礎上形成對一、前言內(nèi)部控制是否有效的正確判斷。2004年OECD《公內(nèi)部控制是企業(yè)董事會及經(jīng)理階層為確保企司治理原則》規(guī)定:要求董事會確保公司會計和財業(yè)財產(chǎn)安全、完整,提高會計信息質(zhì)量,

3、實現(xiàn)經(jīng)營管務報告制度的完整性,其中包括獨立審計師的完整理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措性,確保公司具備恰當?shù)目刂浦贫龋貏e是風險管施和程序。董事會作為管理當局之一,與企業(yè)內(nèi)部理制度、財務和營運控制制度等,確保公司的行為控制的有效實施密不可分。因此,要從董事會的高不違反法律和相關的準則等。度去制定監(jiān)督體系,實施企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。國內(nèi)的內(nèi)部控制與董事會治理結構關系的研有關內(nèi)部控制與董事會治理結構關系的研究,究中,王學龍(2003)認為相對薄弱的董事會治理結國外主要是以卡德伯利報告(CadburyReport,構幾乎成為制約我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”,1992)、哈姆佩爾報告(Hampe

4、lReport,1998)和特恩“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較為嚴重。他提出以下措施:建布爾報告(TurnbullReport,1999),以及COSO(The立董事會制度,充分反映廣大股東的利益,建立良CommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNa-性循環(huán)的職業(yè)經(jīng)理人進入退出機制。但他并沒有對tionalCommissionofFraudulentFinancialReport-建立完善的董事會制度的具體措施進行詳細闡述,ing,1992)的內(nèi)部控制框架和OECD《公司治理原僅局限于會計層次的控制。袁春生(2007)認為在構則》(2004)為代表??ǖ虏麍蟾婷鞔_要

5、求公司建建以決策控制為中心的內(nèi)部控制框架中,要考慮以立審計委員會、實行獨立董事制度,并建議董事會下關鍵因素:確立董事會的核心地位;推行職務不應就公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表聲明。特恩布爾報兼容制度;積極推進獨立董事制度。程新生(2008)告指出,董事會應對公司內(nèi)部控制的有效性負責,認為董事會功能發(fā)揮對于企業(yè)內(nèi)部控制具有重要制定正確的內(nèi)部控制制度并尋求日常的保證,使內(nèi)的作用。獨立董事規(guī)模、財會專業(yè)背景、獨立董事比部控制系統(tǒng)能有效發(fā)揮作用,還應進一步確認內(nèi)部例、金額最高的前3名高管的薪酬對自愿性信息披控制在風險管理方面是有效的。其中特別指出,董露產(chǎn)生正向影響,從而影響企業(yè)內(nèi)部控制??傊?,我收稿日期:2

6、009-11-13作者簡介:朱海珅(1956-),男,內(nèi)蒙古赤峰人,內(nèi)蒙古科技大學經(jīng)濟管理學院教授,碩士生導師,研究方向為公司治理;閆賢賢(1985-),女,河北石家莊人,內(nèi)蒙古科技大學經(jīng)濟管理學院碩士研究生,研究方向為公司治理?!?5·經(jīng)濟與管理(月刊)2010年第1期國學者有關內(nèi)部控制的研究,已經(jīng)取得了許多具有作為經(jīng)營者的董事會和經(jīng)理為了保證受托責任的重要價值的研究成果。但是對于董事會治理結構和順利履行而做出的主要面向次級管理人員和員工內(nèi)部控制之間的具體聯(lián)系還缺乏深入的探究。的控制。第二,董事會及其成員在公司治理中承擔此外,國內(nèi)的內(nèi)部控制強調(diào)理論研究,對實證著要素層的全面、總體的控制。他們

7、從諸如監(jiān)督戰(zhàn)研究的關注不夠。我國內(nèi)部控制的研究受計劃經(jīng)濟略決策等宏觀層面實施內(nèi)部控制系統(tǒng),從而為作業(yè)體制的影響,起步較晚,而研究更多的是從理論的角層的具體實施業(yè)務提供指導。董事會作為要素層的度出發(fā)。但是在國內(nèi)外知名企業(yè)中,從美國安然、世控制具有導向作用,因此顯得尤為重要。通的財務丑聞,到國內(nèi)的鄭百文財務造假、銀廣夏財2.內(nèi)部控制對董事會治理結構具有重大影響。務舞弊事件以及中航油(新加坡)股份有限公

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