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1、問題及任務(wù)（四）一、必答題7.進口環(huán)節(jié)的消費稅、增值稅怎樣計算？消費稅1．含義——以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目的：調(diào)節(jié)我國的消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，確保國家財政收入。2．計算公式（從價、從量計征）（1）從價征收公式：消費稅組成計稅價格=進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額/1-消費稅稅率（2）從量征收公式：應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額（3）從價+從量征收公式：應(yīng)納消費稅稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+消費稅組成計稅價格×消費稅稅率增值稅1．含義——以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)
2、服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。2．征收范圍——我國境內(nèi)銷售貨物（銷售不動產(chǎn)或免征的除外）、進口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個人。3．計算公式——增值稅計稅組成價格=進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額+消費稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=增值稅組成價格×增值稅稅率（1）目前我國進口環(huán)節(jié)征收消費稅的商品有四（ABCD）。A．一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。B.奢侈品等非生活必須品C.高能耗的高檔消費品D.不可再生和替代的資源類消費品（汽油、柴油）。(2)我國不屬于海關(guān)征收的稅
3、種有（?A）??A.營業(yè)稅?B.關(guān)稅?C.進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅?D.船舶噸稅??（3）對應(yīng)征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格包括（A）。A、進口貨物完稅價格B、進口貨物關(guān)稅稅額C、進口環(huán)節(jié)消費稅稅額D、進口環(huán)節(jié)增值稅稅額8.何為滯報金、滯納金？怎樣計算和確定滯報金、滯納金？滯報金FeeforDelayedDeclaration根據(jù)《海關(guān)法》的有關(guān)規(guī)定，進口貨物自運輸工具申報進境之日起十四日內(nèi)，應(yīng)當向海關(guān)申報。征收滯報金的計算公式為：進口貨物完稅價格×0.5‰×滯報天數(shù)滯報金是由于進口貨物收貨人或其代理人超過法定期
4、限向海關(guān)報關(guān)而產(chǎn)生的一種行政罰款。海關(guān)出具的滯報金收據(jù)也不是處罰通知書。滯納金（OverduePayment）指針對不按納稅期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額，它是稅務(wù)機關(guān)或者債權(quán)人對逾期當事人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。2014年，滯納金為最低還款額未還部分的0.05%計算，最低5元人民幣或1美元。計算公式為：滯納金=(最低還款額－截止到期還款日已還款額)×0.05%(1)關(guān)于進出口貨物稅費的計算，下列表述正確的是（ABD）：A.海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格
5、B.關(guān)稅稅額采用四舍五入法計算至人民幣“分”C.完稅價格采用四舍五入法計算至人民幣“元”D.滯納金的起征點為人民幣50元(2)對于滯納海關(guān)稅款的，由海關(guān)自到期之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款的（A）的滯納金A.0.5‰?B.5‰?C.1‰?D.10‰?(3)納稅人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起（D）內(nèi)到指定銀行繳納稅款。A.7日?B.7個工作日?C.15日?D.15個工作日?(4)納稅人繳納稅款的最后期限為2009年1月5日，但納稅人于2009年1月15日才繳納稅款，滯納天數(shù)為（A）。A.10天?B.11天?C.9天?D.2
6、4天?9.何謂船舶噸稅？船舶噸稅是海關(guān)代為對進出中國港口的國際航行船舶征收的一種稅。其征收稅款主要用于港口建設(shè)維護及海上干線公用航標的建設(shè)維護。開征船舶噸稅的基本法律依據(jù)是1952年9月29日中國海關(guān)總署發(fā)布的《中華人民共和國海關(guān)船舶噸稅暫行辦法》。（1）我國征收船舶噸稅的稅率設(shè)立一般噸稅稅率和優(yōu)惠噸稅稅率兩種，優(yōu)惠稅率適用于與我國簽定有協(xié)定或條約，規(guī)定對船舶的稅費相互給予最惠國待遇的國家的船舶。這里所指的船舶國籍一般是指（A）。?A.船舶的注冊國籍?B.船舶的建造國籍??C.船舶的租用國籍?D.船舶的所有國籍?（2）應(yīng)按下列（C）
7、噸位征收船舶噸稅??A.注冊載重噸位?B.注冊排水量噸?C.注冊凈噸位?D.注冊總噸位??（3）在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有(ABD)。A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶二、計算題4.某貿(mào)易公司從日本進口了1000箱啤酒，規(guī)格為24支×330毫升/箱，申報價格為FOB神戶USD10/箱，發(fā)票列明：運費為USD5000，保險費率為0.3%，經(jīng)海關(guān)審查屬實。該啤酒的最惠國稅率為3.5元/升，消費稅稅額
8、為220元/噸（1噸=988升），增值稅稅率為17%，外匯牌價為100美元=757元人民幣。求該批啤酒的應(yīng)納關(guān)稅、消費稅和增值稅額。關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量單位稅額=[(100024330)/1000]3.5=27720元消費稅=進口貨物數(shù)
