亞星化學(xué)財(cái)務(wù)重述行為研究——基于大股東掏空視角

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1、學(xué)校代碼；１０２８５０１４４學(xué)號(hào)；２＾００１８．．．：襄ＳＯＯＣＨＯＷＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ＿‘‘Ｉ－．古亞星化學(xué)財(cái)務(wù)重述行為研究——基于大股東掏空視海＾ＳｔｕｄｙｏｎＹａｘｉｎｇｓｆｉｎａｎｃｉａｌｓｔａｔｅｍｅｎｔｒｅｓｔａｔｅｍｅｎｔｓ＇—ＢａｓｅｄｏｎｔｈｅＣｏｎｔｒｏｌｌｉｎｇｓｈａｒｅｈｏｌｄｅｒｓｔｕｎｎｅｌｉｎｂｅｈａｖｉｏｒｇ研究生姓名吳ｍ指導(dǎo)教師姓名滕青專業(yè)名稱會(huì)計(jì)碩±硏究方向財(cái)務(wù)管理所在院部蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院論文

2、提交日期２０１６年３月－＂＂＾■；；＿：，；＿＝－＂Ｅ：■＇＼；蘇州大學(xué)學(xué)位論文獨(dú)創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所提交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不含其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不含為獲得蘇州大學(xué)或其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位證書而使用過的材料。對(duì)本文的研究作出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中Ｗ明確方式標(biāo)明。本人承擔(dān)本聲明的法律責(zé)任。，．＾ａ，＞論文作者簽名曰期：＞／少：是氣蘇州大學(xué)學(xué)位論文使用授權(quán)聲明本人完全了解蘇州大學(xué)關(guān)于收

3、集、保存和使用學(xué)位論文的規(guī)定，艮Ｐ：學(xué)位論文著作權(quán)歸屬蘇州大學(xué)。本學(xué)位論文電子文檔的內(nèi)容和紙一質(zhì)論文的內(nèi)容相致。蘇州大學(xué)有權(quán)向國(guó)家團(tuán)書館、中國(guó)巧：科院文獻(xiàn)信息情報(bào)中也、中國(guó)科學(xué)技術(shù)信息研究所（含萬(wàn)方數(shù)據(jù)電子出版巧）、中國(guó)學(xué)術(shù)期刊（光盤版）電子雜志社送交本學(xué)位論文的復(fù)印件和電子文檔，允許論文被查閱和借閱，可Ｗ采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存和匯編學(xué)位論文，可Ｗ將學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索。涉密論文口本學(xué)位論文屬在年＿＿月解密后適用本規(guī)定。論文非涉密論文□作者簽名：多、曰期：＞（占爭(zhēng)＞１導(dǎo)師簽名：

4、麻奇日期：如ｂ’、．ｙ］亞星化學(xué)財(cái)務(wù)重述行為研究——基于大股東掏空視角中文摘要亞星化學(xué)財(cái)務(wù)重述行為研究——基于大股東掏空視角中文摘要在我國(guó)資本市場(chǎng)上，上市公司的信息披露狀況越來(lái)越受到外部監(jiān)管部門和投資者的關(guān)注，上市公司披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量直接影響投資者的決策，具體體現(xiàn)為：真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息引導(dǎo)投資者做出正確的投資決策，促使資本增值及資本市場(chǎng)資源的有效配置；而有誤或有所遺漏的財(cái)務(wù)信息則會(huì)誤導(dǎo)投資者，導(dǎo)致投資者做出錯(cuò)誤的投資決策，擾亂資本市場(chǎng)的秩序。然而近年來(lái)，我國(guó)資本市場(chǎng)上財(cái)務(wù)重述事件頻發(fā)。在本文中，筆者選取了我國(guó)資本市場(chǎng)上較具有時(shí)效性、典型性的上市公司亞星化學(xué)的

5、財(cái)務(wù)重述案例作為研究對(duì)象，梳理出“公司治理缺陷——大股東掏空上市公司——上市公司財(cái)務(wù)重述”這樣一條邏輯線，指出在亞星化學(xué)的財(cái)務(wù)重述案例中：其公司治理結(jié)構(gòu)在股權(quán)集中度、董事會(huì)獨(dú)立性、內(nèi)部控制制度建立與完善、外部審計(jì)獨(dú)立性方面存在的缺陷為其以陳華森為首的管理層掏空上市公司創(chuàng)造了有利的客觀條件，促成了亞星化學(xué)大股東掏空事項(xiàng)的發(fā)生；而通過論證上市公司大股東掏空行為與財(cái)務(wù)重述行為之間的因果關(guān)系，筆者發(fā)現(xiàn)在亞星化學(xué)的案例中，其大股東掏空行為是構(gòu)成其財(cái)務(wù)重述行為的主要?jiǎng)右?。而上市公司的?cái)務(wù)重述行為在長(zhǎng)短期都會(huì)形成負(fù)面的市場(chǎng)反應(yīng)，大股東掏空行為對(duì)中小投資者而言也會(huì)造成極為負(fù)面的影響

6、，因此，投資者對(duì)上市公司的此二種行為都應(yīng)該時(shí)刻保持警惕。亞星化學(xué)薄弱的公司治理環(huán)境為其一系列違規(guī)行為的發(fā)生提供了條件。對(duì)此，筆者最后從完善上市公司的治理機(jī)制、保護(hù)中小股東的權(quán)益、完善我國(guó)的財(cái)務(wù)重述制度三個(gè)層面提出了意見及建議，以便促進(jìn)我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善、保護(hù)投資者的利益不受侵害、促進(jìn)資本市場(chǎng)資源合理配置。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)重述；大股東掏空；公司治理；案例分析法作者：吳昕指導(dǎo)老師：滕青I英文摘要亞星化學(xué)財(cái)務(wù)重述行為研究——基于大股東掏空視角StudyonYaxing′sfinancialstatementrestatements——BasedontheControl

7、lingshareholders’tunnelingbehaviorAbstractInChina'scapitalmarket,Peoplepaymoreattentionontheaccountinginformationoflistedcompanies,becausethequalityofaccountinginformationoflistedcompanieshaveadirectimpactoninvestors′decisions,embodiedas:trueandcompleteaccountinginformationwillguidei