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《審計(jì)人員素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證研究研究設(shè)計(jì)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、審計(jì)人員素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證研究研究設(shè)計(jì)1?研究背景目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵時(shí)期，審計(jì)制度在服務(wù)國(guó)企改革、促進(jìn)資木市場(chǎng)發(fā)展等方而發(fā)揮了重要的審計(jì)監(jiān)督和專(zhuān)業(yè)服務(wù)作用，其審計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)優(yōu)化投資者的決策、保護(hù)投資者的正當(dāng)權(quán)益、維護(hù)獨(dú)立市計(jì)制度及提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聲譽(yù)、維護(hù)資木帀場(chǎng)的健康運(yùn)行、保障宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)信息的可靠性、優(yōu)化社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的分配等諸多方面都有著極為重要的意義。然而由于新興資本市場(chǎng)環(huán)境下制度的不成熟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的起步也較晚，上市公司的實(shí)際控制者或管理層為了實(shí)現(xiàn)特殊的經(jīng)濟(jì)利益，在很多條件下對(duì)操
2、縱會(huì)計(jì)信息有著強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)，導(dǎo)致當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量不高。自2007年以來(lái)，政府開(kāi)始注重鼓勵(lì)并推動(dòng)事務(wù)所的規(guī)模化擴(kuò)張與行業(yè)專(zhuān)門(mén)化經(jīng)營(yíng)，出臺(tái)了一系列基于準(zhǔn)則國(guó)際趨同與做人做強(qiáng)目標(biāo)的政策措施，積極開(kāi)展行業(yè)人才建設(shè)工作。審計(jì)人員作為審計(jì)業(yè)務(wù)的主體，其自身素質(zhì)的高低對(duì)于審計(jì)質(zhì)量起到了舉足輕重的作用。隨著人類(lèi)步入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資源已成為企業(yè)最有價(jià)值的資源，特別是在知識(shí)創(chuàng)新型企業(yè)中,人力資源作為生產(chǎn)要素的作用F1益顯現(xiàn)。人力資源是通過(guò)后天的投資活動(dòng)而獲得的，凝結(jié)于人體內(nèi)，具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值并能帶來(lái)未來(lái)收益的質(zhì)量因索的總和。這種質(zhì)量
3、因素還具有創(chuàng)新性、累積性、可變性、社會(huì)性等特征，主要包括知識(shí)、技術(shù)、信息、能力、健康、思想文化、意志品德、團(tuán)隊(duì)協(xié)作力和社會(huì)活動(dòng)力（道德、信譽(yù)和社會(huì)關(guān)系）等。它是內(nèi)在于人本身的某種素質(zhì)或能力，是一?種特殊的生產(chǎn)要素。會(huì)計(jì)師事務(wù)所特有的社會(huì)屬性決定了它與一?般的企業(yè)組織不同，它主要的特點(diǎn)就是智力較為密集。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不是一般的“資合”金業(yè)，而是在“資合”的基礎(chǔ)上,由人組成的“人合”、“智合”企業(yè)。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特殊性質(zhì),在事務(wù)所發(fā)展過(guò)程中，人力資源的重耍性更是不言而喻。2?研究意義木文從審計(jì)人員素質(zhì)入手，研
4、究審計(jì)人員素質(zhì)與審計(jì)質(zhì)最之間的關(guān)系，嘗試通過(guò)人員素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究，發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員的哪些索質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生影響，尋求提升審計(jì)人員素質(zhì)進(jìn)而捉髙審計(jì)質(zhì)量的途徑。3?文獻(xiàn)綜述許多會(huì)計(jì)學(xué)與審計(jì)學(xué)領(lǐng)域的專(zhuān)家學(xué)者致力于提高審計(jì)質(zhì)量的研究,并從資本市場(chǎng)制度視如、法規(guī)建設(shè)視介、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)視角、公司舞弊動(dòng)機(jī)視角、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)與道徳素質(zhì)視角、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部建設(shè)視角、市計(jì)方法與技術(shù)視角探尋影響市計(jì)質(zhì)量的原因并捉出相應(yīng)的對(duì)策，取得了豐碩的研究成果。3.1國(guó)外文獻(xiàn)國(guó)外很早就開(kāi)始關(guān)注審計(jì)人員素質(zhì)與審計(jì)質(zhì)量的研究。早在上世紀(jì)
5、八十年代就開(kāi)始了對(duì)審計(jì)人員索質(zhì)彩響審計(jì)質(zhì)量方而的研究，學(xué)術(shù)研究者如Dye.RA(1993),Palmrose.Z.(1988)等均指出人力資源能提高審計(jì)質(zhì)雖。O'KeefeandWestort(1992),Westort(1990)通過(guò)實(shí)證研究證實(shí)職業(yè)后續(xù)教育與審計(jì)質(zhì)量相。Defond(2001)在研究中發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)品質(zhì)與獨(dú)立性對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響很垂要。SAG(2004)指出事務(wù)所的人力資源管理是審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)決定性因素。FRC在2006年展開(kāi)了題為“提升審計(jì)質(zhì)最”的討論，討論涉及到影響審計(jì)質(zhì)
6、量的諸多因素，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的技能、個(gè)人素質(zhì)、審計(jì)師的后續(xù)職業(yè)教育等。2005年，Defongd.M.進(jìn)彳J：了題為《AuditResearchafterSarbanes-Oxley》的調(diào)杳，結(jié)果:顯示薩班斯法案生效后審計(jì)質(zhì)量有所提高，對(duì)于提升原因，76%的被調(diào)查人員贊同是提高了對(duì)審計(jì)人員資質(zhì)的要求。LysWatts.(2006)在研究中發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員的行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)能顯著影響事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的可靠性。Kim,J.R.(2003)在分析事務(wù)所的法律責(zé)任，人力資源投入和審計(jì)質(zhì)量關(guān)系時(shí)，認(rèn)為人力資源的影響作用被忽視
7、了。其進(jìn)一步指出人力資源投入、教育水平、工作經(jīng)驗(yàn)以及專(zhuān)業(yè)認(rèn)證應(yīng)該納入到影響審計(jì)質(zhì)量的因素之中。Kothari,C.E.(2005)進(jìn)一步驗(yàn)證了市計(jì)師職業(yè)前的正規(guī)教冇，職業(yè)后的培訓(xùn)以及工作過(guò)程屮積累的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚴箤徲?jì)師更好完成審計(jì)任務(wù)。Aleen.A.C.(2010)從職業(yè)道德的角度指出，如果審計(jì)人員認(rèn)真執(zhí)業(yè)，不欺騙客戶(hù)和社會(huì)公眾，就會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。DavidHay(2004)從審計(jì)服務(wù)提供者的角度將審計(jì)分為多個(gè)層次，無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人提供的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人提供的市計(jì)服務(wù)質(zhì)量，特許
8、會(huì)計(jì)師提供的市計(jì)服務(wù)質(zhì)量，認(rèn)為三種審計(jì)質(zhì)量是呈現(xiàn)階梯式上升的趨勢(shì)。因?yàn)?，無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人提供的審計(jì)服務(wù)也能夠增加財(cái)務(wù)報(bào)表的可信程度，但提供的審計(jì)卻不會(huì)像專(zhuān)業(yè)的審計(jì)師那樣符合規(guī)范。冇會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人受過(guò)會(huì)計(jì)和審計(jì)方面的教冇,提供的審計(jì)服務(wù)會(huì)更符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，但通常并不是審計(jì)專(zhuān)家,接觸審計(jì)實(shí)務(wù)較少。而特許會(huì)計(jì)師的身份使審計(jì)人員更加遵守職業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，提供的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量也會(huì)更好。Yu-ShuCheng
