3、wofAccountant>>,anditalsopointsoutit*ssignificance.［Keywords］ControllingInnerEnterprise;Characteristics;Principles有觀點認(rèn)為:“內(nèi)部控制由組織體制的設(shè)計和企業(yè)管理人員制定的所有協(xié)調(diào)制度組成，就其實用方面而論，是為取得確定的管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)有秩序和有效率的進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全、會計記錄的可靠和及時地提供準(zhǔn)確的財務(wù)資料”。也有觀點認(rèn)為:“內(nèi)部控制作為完整的財務(wù)和其它控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法
4、程序和效果性，保證管理決策的貫徹，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證會計記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時的、可靠的財務(wù)和管理信息”。還有觀點認(rèn)為:“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序”。盡管各種對內(nèi)部控制的認(rèn)識側(cè)重點有所不同，但均包括兩個基本方面:保證會計信息準(zhǔn)確可靠、資產(chǎn)安全完整和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理C事實上，這也正是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的兩大動因：企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要和外部審計開展的需要。正如美國會計師協(xié)會在其刊物上指出的那樣:“企業(yè)經(jīng)苕的范［0和規(guī)模變得非常復(fù)雜和廣闊，使得管理必須
5、依靠大fit的反映經(jīng)濟(jì)活動的分析資料和報告;健全的內(nèi)部控制有助于防止工作人員出現(xiàn)差錯，減少發(fā)生不合規(guī)現(xiàn)象的可能性;審計部門在審計費(fèi)用的嚴(yán)格限制下，如不依幕客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng),那么對大部分企業(yè)進(jìn)行審計是不可能的”。由此可見，西方國家實行內(nèi)部控制的販因和所取得的成效，即保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全性，提高可見信息的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理，以及配合外部審計的開展，也正是我們當(dāng)前進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革所迫切需要達(dá)到的目標(biāo)。所以，從我國的管理實際出發(fā),認(rèn)真研究企業(yè)內(nèi)部控制制度，并通過借鑒和吸收國外現(xiàn)有先進(jìn)經(jīng)驗和合理做法，盡快建立
6、符合中國特色的內(nèi)部控制理論體系，具有深刻的現(xiàn)實意義。本文就結(jié)合企業(yè)管理實際,對有關(guān)內(nèi)部控制的幾個問題作一些簡單的論述。一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基本特征。?作者簡介：王昌云，男，安微電力職工大學(xué)財務(wù)科，會計師。?63?英文control,不僅意指控制，還有管理、核實、檢驗、調(diào)節(jié)等含意。而漢語中所指的控制，有檢討或檢對之意，即檢驗?zāi)俏锏膶嶋H發(fā)展，是否符合預(yù)期的狀況。據(jù)此,我們所指的內(nèi)部控制?并非是有成文規(guī)定的具體制度，而是在單位組織規(guī)劃、筲理辦法、以及各種作業(yè)程序中，應(yīng)用內(nèi)部控制原則、技術(shù)、方法，以賀徹實施既定政策
7、。因此，它一般應(yīng)具有以下特征：1、全面性。即內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務(wù)、會計、資產(chǎn)、人那等政策計劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究,并及時提出改欝措施。2、經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢査考核。3、潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù),均有潛在的控制意識與控制行為。4、關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之
8、間都是相互管聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導(dǎo)致另一?種控制的加強(qiáng)、減弱或取消。二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的原則企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會計法〉、《公司法〉、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險,保護(hù)單位財產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來講,企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的
