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1、華東交通大學(xué)理工學(xué)院InstituteofTechnology.EastChinaJiaotongUniversity畢業(yè)論文GraduationThesis（2008—2012年）題目：審計(jì)失敗的原因及規(guī)避分析分院：專業(yè)：班級(jí)：學(xué)號(hào)：姓名：指導(dǎo)教師：起訖日期：華東交通大學(xué)理工學(xué)院畢業(yè)論文摘要審計(jì)失敗是審計(jì)執(zhí)業(yè)中最嚴(yán)重的問(wèn)題，也是最容易造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的主要原因。審計(jì)失敗是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的極端情況，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。信息使用者使用此審計(jì)意見作出了錯(cuò)誤的判斷或決策。并因此要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事責(zé)任或刑事責(zé)任。最
2、近，鄭百文、黎明股份、銀廣夏、麥科特等上市公司的會(huì)計(jì)信息造假案紛紛被媒體揭露，負(fù)責(zé)審計(jì)這些上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到了人們的嚴(yán)厲譴責(zé)。這一系列審計(jì)失敗的案件使中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)陷入了信任危機(jī)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)入了前所未有的困頓時(shí)期。本文就審計(jì)失敗成因進(jìn)行分析，探索降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑，并提出了治理審計(jì)失敗的一些對(duì)策。關(guān)鍵詞：審計(jì)失??；審計(jì)責(zé)任；原因；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；決策3華東交通大學(xué)理工學(xué)院畢業(yè)論文AbstractAuditfailureisthemostseriousproblemintheauditpractice,isalsothemosteasilycauseacco
3、untingfirmorsignatureofCPAauditresponsibilitymainreason.Failureoftheauditistheauditriskintheextremecase,acertifiedpublicaccountantfromfailuretocomplywithgenerallyacceptedauditingstandardsandtheformationormakesafalseauditopinion.Informationusersusethisauditopinionmakesamistakeinjudgmentordecis
4、ion.Andthereforerequiretheaccountingfirmtoassumecivilliabilityorcriminalliability.Recently,Zhengbaiwen,dawnshares,Yinguangxia,MOE,theaccountinginformationofthelistedcompanyfraudcaseshavebeenexposingthemedia,isresponsibleforauditingthefinancialstatementoflistedcompany'saccountingfirmhasbeenhar
5、shlycondemned.ThisseriesofauditfailurecasesoftheChineseInstituteofCertifiedPublicAccountantsindustryfellintoacrisisofconfidence,theChineseInstituteofCertifiedPublicAccountantsindustryentersahithertounknownexhaustedperiod.Thispaperanalysesthecausesofauditfailure,exploringthewaystoreducetheaudi
6、trisk,andputsforwardsomecountermeasuresforthemanagementofauditfailure.Keywords:Failureoftheaudit；Auditliability；Eason；Auditrisk；Policydecision3華東交通大學(xué)理工學(xué)院畢業(yè)論文目錄中文摘要1英文摘要2目錄3引言11審計(jì)失敗概述21.1審計(jì)失敗的意義21.2審計(jì)失敗的本質(zhì)21.2.1未能正確遵循審計(jì)準(zhǔn)則21.2.2與企事業(yè)單位是否發(fā)生了經(jīng)營(yíng)失效無(wú)關(guān)31.2.3審計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為的瑕疵31.3審計(jì)失敗的影響31.3.1對(duì)事務(wù)所本身的影響31.3.2對(duì)
7、社會(huì)的影響42審計(jì)失敗原因剖析52.1審計(jì)失敗的內(nèi)部原因52.1.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所喪失獨(dú)立性52.1.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，專業(yè)勝任能力不足52.1.3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制體系不嚴(yán)密52.1.4審計(jì)程序不妥62.1.5事務(wù)所內(nèi)部的管理問(wèn)題72.2審計(jì)失敗的外部原因72.2.1被審計(jì)單位公司治理機(jī)制存在缺陷72.2.2審計(jì)收費(fèi)制度不健全，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)混亂72.2.3我國(guó)民事法律體系不健全82.2.4對(duì)客戶的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)了解不夠83審計(jì)失敗的防范措施103.1保持審計(jì)的
