財稅法規(guī)專題 電大

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1、財稅法規(guī)專題綜合復習題1一、某裝飾裝修公司屬于增值稅一般納稅人，從事兼營業(yè)務，即銷售各種裝飾裝修材料，公司又有自己的裝修隊，提供裝修服務。裝修材料的銷售和裝修勞務的提供彼此沒有從屬關(guān)系，屬于兼營業(yè)務。該公司某月銷售裝修材料取得不含稅銷售額90萬元，同時又為客戶裝飾辦公室取得勞務收入50萬元，本月可抵扣的進項稅額共12萬元。要求：根據(jù)上述發(fā)生的兼營業(yè)務，進行納稅籌劃。二、甲、乙兩公司合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。兩家公司約定，房屋建成后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評估，該建筑物價值1200萬元，于是甲、乙兩公司各分

2、得600萬元價值的房屋所有權(quán)。要求：通過上述資料，進行納稅籌劃。三、王某每月單位獲得薪金5000元，但是由于單位不能提供住房，不得不每月花費500元在外面租房居住，同時由于單位沒有班車，每月上下班的交通費用為200元。要求：根據(jù)上述資料，進行納稅籌劃。四、李某全年的收入為120000元，有兩種發(fā)放方案：方案一，每月發(fā)放薪金10000元；方案二，每月發(fā)放薪金和基本獎金5800元，年終一次性發(fā)放全年獎金50400元。要求：分別通過上述方案一和方案二進行納稅籌劃。參考答案答案一：按照法律規(guī)定，銷售貨物應繳納增值稅，提供應稅勞務應繳

3、納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中，貨物的銷售和勞務的提供難以分開，在這種情況下，就要對繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅進行納稅籌劃。納稅人既銷售貨物和提供應稅勞務又兼營非應稅勞務。此種類型通常是指企業(yè)在其經(jīng)營活動中，既涉及增值稅項目又涉及營業(yè)稅項目。稅法規(guī)定，增值稅納稅人兼營非應稅勞務的，企業(yè)應分別核算應稅貨物或應稅勞務和非應稅勞務銷售額，并對應稅貨物或應稅勞務的銷售收入按各自適用稅率計算增值稅；對非應稅勞務的營業(yè)額，按其適用稅率計算繳納營業(yè)稅。納稅人兼營非應稅勞務，又不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并繳納增值

4、稅。1、未分別核算，貨物和非應稅勞務一并繳納增值稅：應納增值稅=90×17%＋50÷（1＋17%）×17%－12=10.56（萬元）141、分別核算，貨物銷售繳納增值稅，勞務提供繳納營業(yè)稅：應納增值稅=90×17%－12=3.3（萬元）應納營業(yè)稅=50×3%=1.5（萬元）共納流轉(zhuǎn)稅稅額=3.3＋1.5=4.8（萬元）是否分別核算。繳納稅款的差異是：10.56－4.8=5.76（萬元）因此，分別核算可以合理合法地為企業(yè)省稅5.76萬元，反之，如果不分別核算，就要多繳納“冤枉稅“5.76萬元。答案二：合作建房，是指一方提供土地

5、使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。合作建房有兩種方式，一種是“以物易物”方式，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。另一種方式是成立“合營企業(yè)”方式，即雙方分別以土地使用權(quán)和貨幣資金入股，成立合營企業(yè)，合作建房。兩種方式產(chǎn)生了不同的納稅義務，納稅人可以通過選擇合理的合作建房方式，以達到取得節(jié)稅利益的目的。1、甲公司通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應繳納營業(yè)稅的義務。此時其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營業(yè)額為600萬元，甲應納的營業(yè)稅為600×5%=30（萬元）。乙公司以轉(zhuǎn)讓部分

6、房屋所有權(quán)為代價換取部分土地使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的應稅行為，其營業(yè)額也為600萬元，應納的營業(yè)稅也為30萬元。2、若進行納稅籌劃，則可以不繳納營業(yè)稅。甲公司以土地使用權(quán)、乙公司以貨幣資金合股成立合營企業(yè)合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式?，F(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。由于甲公司投入的土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)，視為投資入股，對其不征收營業(yè)稅。合營企業(yè)對外銷售房屋取得的收入按銷售不動產(chǎn)征稅，對雙方分得的房屋作為投資利潤，不征收營業(yè)稅。經(jīng)過籌

7、劃，通過合營企業(yè)的形式，在建房環(huán)節(jié)節(jié)省營業(yè)稅60萬元。答案三：取得高薪是提高消費水平的主要手段，但因為稅法對工資、薪金項目采用累進稅率征收個人所得稅，因此當工資、薪金累進到一定程度后，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，不但可以提高其消費水平，而且可以少繳納個人所得稅。通?？梢圆捎靡韵聨追N方式降低工資、薪金所得，提高福利待遇：1、為員工提供交通便利。如免費接送員工上下班。2、提供免費午餐。143、提供教育福利。如為員工提供培訓機會，為員工子女提供助學金、獎學金等。4、為員工提供宿

8、舍或者為員工購房提供一定期限的貸款，之后每月從其工資額中扣除部分款項，用于歸還貸款。這樣可以減輕員工的貸款利息負擔。5、參加社會保險，稅法規(guī)定，個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、不記入當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得